12成本报表及分析.pptxVIP

第九章 成本报表的编制和分析§9-1成本报表的作用和种类§9-2成本报表分析的程序和方法§9-3全部产品生产成本报表的编制和分析§9-4主要产品单位成本表的编制和分析§9-5各种费用报表的编制和分析§9-6技术经济指标变动对产品成本影响的分析表的编制§9-1 成本报表的作用和种类一、概念和特点二、作用三、成本报表的分类四、编制的依据和要求一、概念和特点定义：成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及构成情况的报告文件。成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要质量指标。1、成本报表是为企业内部生产经营管理的需要编制的，内容针对性强。2、成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具灵活性3、成本报表作为对内报表更注重时效性。二、作用：1.综合反映报告期内的产品成本水平。2.评价和考核成本计划的完成情况。3.作为成本分析的依据。4.为编制成本计划提供重要依据。三、成本报表的分类1.按反映的内容分：2.按编制的时间分： 3.按编制的范围分：四、编制的依据和要求㈠依据：1、报告期产品成本的帐簿资料，总帐及相关明细帐。2、本期成本计划和费用预算资料。3、以前年度的成本报表资料。4、企业内部与成本管理有关的统计资料，生产技术资料等其他资料。㈡要求：1、资料真实可靠2、数据计算正确3、内容全面完整4、编报及时§9-2成本报表分析的程序和方法一、成本分析的概念二、成本分析内容和原则三、成本报表分析的一般程序四、成本报表的数量分析方法一、成本分析的概念定义：成本分析是指利用成本核算及相关资料，按照一定程序，采用专门方法，对成本水平及构成情况进行分析和评价，认识和掌握降低成本费用的规律，揭示影响成本升降的各种因素及其变动原因，挖掘降低成本的潜力，提高企业成本效益的一种管理活动。二、成本分析内容和原则㈠成本分析的内容1、全部商品产品成本计划完成情况分析2、可比产品成本降低计划完成情况分析3、单位产品成本分析4、技术经济指标变动对产品成本影响的分析5、其他成本费用分析66影响产品成本因素的两个方面：主观(内部) 客观(外部)△主观因素（内部因素）主观因素是分析的重点1、经营管理方面的因素：劳动生产率水平，生产设备利用程度，材料、燃料和动力的利用效果，产品质量水平，工资水平和制造费用水平，企管水平等。2、生产技术方面：生产工艺的更新，代用材料的采用，生产技术的改革等。△客观因素：（外部因素）1、固有的环境状况和先天条件。地理位置，资源条件，生产经营规模和技术装备水平，企业专业化协作水平等2、宏观经济政策和社会环境因素：国家宏观经济政策导向，成本管理制度的改革，产品的市场需求和价格水平等。66㈡分析的原则1、一般原则：有关财经政策，企业会计准则，会计制度及有关规定为依据。以成本计划，目标成本为标准，坚持实事求是的精神。2、分析方法上的原则：全面和重点分析相结合，经济与技术分析相结合，成本与责任分析相结合，专业和群众分析相结合，数据资料分析与调查研究相结合。三、成本报表分析的一般程序1.进行成本报表分析，首先必须占有资料，掌握情况，这是进行分析的基础。2.从全部产品成本计划和各项费用计划完成情况开始，然后按影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具体地分析。3.在分析实际成本指标脱离计划的差异过程中，要研究确定影响指标变动的各种因素。4.相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素变动原因，采取措施挖掘降低产品成本和节约费用开支的潜力。5.以全面、发展的观点，对企业成本工作进行评价。四、成本报表的数量分析方法（一） 比较分析法比较分析法是通过对不同时间和不同情况下的成本指标数据的对比，揭示客观存在的差异，从而进一步分析产生差异原因的方法。1、实际指标和计划指标对比。2、本期实际指标与上期(或上年同期或历史最好水平)的实际指标对比。3、本期实际指标与国内外同行业先进指标对比。比较分析法简单易懂，便于发现问题，但它只能确定成本指标的差异数，不能找到影响指标变动的具体原因。（二） 比率分析法通过计算和对比经济指标的比率进行数量分析的方法1.相关指标比率分析法。两个性质不同但又相关的指标对比如：产值成本率=产品成本/商品产值×100％销售成本率=产品成本/产品销售收入×100％成本利润率=利润总额/产品成本×100％2.构成比率分析法。局部与整体相比原材料费用比率=原材料费用/产品成本×100％工资费用比率=工资及福利费/产品成本×100％制造费用比率=制造费用/产品成本×100％3.动态比率分析法。动态比率分析或称趋势分析，不同时期同类指标的数值对比假定某产品某年四季度实际单位成本分别为90元.92元.95元.94元。定基比率：第二季度92/90×100