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第四节会计科目和借贷记账法 二、借贷记账法 （四）借贷记账法下的试算平衡 试算平衡，是指根据 借贷记账法的记账规则 和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系 ，通过对所有 账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 1?试算平衡的分类 （1 ）发生额试算平衡 概念：发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。 即: 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方 发生额合计 直接依据：借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。 （2）余额试算平衡 概念：余额试算平衡，是指全部账户借方期末（期初）余额合计与全部账户贷方期末（期初）余额合计保 持平衡。即： 全部账户借方期末（期初）余额 合计=全部账户贷方期末（期初）余额合计 直接依据：财务状况等式，即资产 =负债+所有者权益 2.试算平衡表的编制 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的 一种方法。 如果借贷双方发生额或余额 相等，表明账户记录基本正确，但有些错误 并不影响借贷双方的平衡，因此， 试算不平衡，表示记账 一定有错误，但试算平衡时， 不能表明记账一定正确。 不影响借贷双方平衡关系的错误包括： （1） 漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡； （2） 重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡； （3） 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方 金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然 平衡; （4） 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； （5） 某项经济业务在账户记录中， 颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； （6） 某借方或贷方发生额中， 偶然发生多记和少记并相互抵销 ，借贷仍然平衡。 【例1-7】2x09年1月初，丙公司各账户的余额，如下表： 单位：元 会计账户 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额 P库存现金 10 000 短期借款 130 000 银行存款 160 000 应付票据 120 000 原材料 200 000 应付账款 100 000 固定资产 11 000 000 实收资本 11 020 000 — 合计 11 370 000 合计 11 370 000 2x09年1月，丙公司发生的部分经济业务（假定不考虑增值税因素）如下： （1 ）收到投资者按投资合同交来的资本金 420000元，已存入银行。（资产和所有者权益同时增加） 借：银行存款 420000 期初 11 020 OQO 期初 160 000 (1) 420 000 (1) 420 000 1 ; 借方一实收:资本 贷方一一惜方一 贷方 银行存款 1 ; （2）向银行借入期限为三个月的借款， 600000元存入银行。（资产和负债同时增加） 借：银行存款 600000 600000 600000 贷：短期借款 借方 短期借款 贷方 借方 银行存款 贷方 朝初130 000 期初160 000 2) 600 000 (1) 420 000 (2) 600 000 ⑶从银行提取现金 8000元。（资产内部此增 借：库存现金 贷：银行存款 1 1 比增彼减）I 8000 贷方 期初10 000 ⑶ S 000 期初160 000 C1) 420 OOC C2) 600 000 ⑶ 8 000 8000 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 （4）购买原材料60000元，已验收入库，款未付。（资产负债同时增加） 借：原材料 60000 贷：应付账款 60000 借：应付账款 50000 借方 应忖账款 贷方 借方 应付票据 贷方 ⑸ 50 000 期初1QQ 000 ⑷ 60 000 期初120 000 ⑸ 50 000 （6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。（资产和负债同时减少） 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000 借方 短期借款 贷方 借方 银行存款 贷方 (6) 100 000 期初13Q 000 ⑵ 600 000 期初160 000 ⑴ 420 000 ⑵ 600 000 ⑶ 8 000 (6) 100 000 （7）用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。（资产内部此增彼减） 借：固定资产 300000 贷：银行存款 300000 借方 固定瓷产 贷方 借方 银行存款 贷方 期初口 000 000 期初16。 000 ⑺ 300 000 (1) 420 000 ⑶ 8 000 (2) ? 00 000 ⑹ 100 000 1 C7) 300 000 （8）购买原材料40000元，其中用银行存款支付 30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。 （复合分