企业所得税年度纳税申报表A类版解读及申报要点.pptVIP

主表—应纳税所得额计算 利润总额 应纳税所得额 应纳税额 基本上使用了企业会计准则利润报表的项目，反映企业会计利润的计算过程；增加期间费用明细附表 * * 第三十页，编辑于星期三：三点 二十九分。 行次 类别 项 目 14 应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010） 15 加：纳税调整增加额（填写A105000） 16 减：纳税调整减少额（填写A105000） 17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010） 18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000） 19 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） 20 减：所得减免（填写A107020） 21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000） 23 五、应纳税所得额（19-20-21-22） 新版 旧版 主表—应纳税所得额（主要变化） 境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来 * * 第三十一页，编辑于星期三：三点 二十九分。 新版 旧版 应纳税所得额的计算 纳税调整后所得 – 所得减免 – 抵扣应纳税所得额 – 弥补以前年度亏损 纳税调整后所得 – 弥补以前年度亏损 * * 第三十二页，编辑于星期三：三点 二十九分。 主表—应纳税所得额计算（填报口径） 10行14列-11列=税后所得+预提所得税 43行3列 43行4列 27行 10行6列，若13-14+15-16-17=0,则18=0 40行7列 7行 6行10列 * * 第三十三页，编辑于星期三：三点 二十九分。 主表—应纳税所得额计算 扣除境外所得：A108010 加、减纳税调整：A105000 减收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免） 加境外所得抵减境内亏损：A108000 减所得减免：A107020 减抵扣应纳税所得额：A107030 减弥补以前年度亏损：A106000 * * 第三十四页，编辑于星期三：三点 二十九分。 主表—应纳税所得额计算 * * 第三十五页，编辑于星期三：三点 二十九分。 例：应纳税所得额计算 行次 项目 类型1 类型2 类型3 类型4 类型5 19 四、纳税调整后所得 1000 1000 1000 -1000 -1000 20 减：所得减免 300 -300 1300 300 -300 21 减：抵扣应纳税所得额 200 200 0 0 0 22 减：弥补以前年度亏损 100 100 0 0 0 23 五、应纳税所得额 ？ ？ ？ ？ ？ 可结转下一年度亏损数额 ？ ？ ？ ？ ？ 例：应纳税所得额填报 * * 第三十六页，编辑于星期三：三点 二十九分。 第23行 20.第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。 第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。 填报说明 * * 第三十七页，编辑于星期三：三点 二十九分。 例：应纳税所得额计算 行次 项目 类型1 类型2 类型3 类型4 类型5 19 四、纳税调整后所得 1000 1000 1000 -1000 -1000 20 减：所得减免 300 -300 1300 300 -300 21 减：抵扣应纳税所得额 200 200 0 0 0 22 减：弥补以前年度亏损 100 100 0 0 0 23 五、应纳税所得额 400 700 0 0 0 可结转下一年度亏损数额 - - 0 1000 1000 例：应纳税所得额填报 * * 第三十八页，编辑于星期三：三点 二十九分。 主表—应纳税额计算 利润总额 应纳税所得额 应纳税额 * * 第三十九页，编辑于星期三：三点 二十九分。 主表—应纳税额计算（主要变化） 与旧版申报表基本一致 删除了合并纳税的相关行次 增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额 * * 第四十页，编辑于星期三：三点 二十九分。 主表—应纳税额计算（主要变化） 新表 旧表 25 六、应纳所得税额（23×24） 26 减：减免所得税额（填写A107040） 27 减：抵免所得税额（填写A107050） 28 七、应纳税额（25-26-27） 29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000） 30 减：境外