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金融会计风险及防范措施 金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，如果这个 基础不牢固， 必将会严重危及到金融安全稳健运行。 特别是现在在金 融竞争日趋激烈， 金融会计在金融工作中的基础地位更加突出， 作用 更加重要。因此， 加强金融会计风险的分析研究，对于进一步改进金 融会计工作，夯实金融会计基础，具有十分重要的现实意义。 一、金融会计风险的主要表现形式 风险是指未来遭受损失的可能性。金融企业作为经营货币信贷业 务的特殊企业和独立的社会经济主体， 在营运过程中存在各种遭受损 失的可能性。金融风险的表现形式是多方面的，如决策风险、市场风 险、资产风险、流动性风险、筹资风险等等，其中金融会计风险便是 各类风险中表现较为突出的一种风险。 事实上，在金融企业经营活动 过程中，几乎每一笔业务都需要金融会计的核算与操作， 由此导致的 风险问题时有发生。现阶段我国金融会计风险主要表现在下述方面： （一）会计核算风险 如对资产核算不能真实反映其质量状况，对各项准备金的核算 不足以弥补实际损失，对利润的核算不能真实反映盈亏等； (二) 决算编制风险 如在决算报表的编报中， 随意调整有关利润、 资产质量等数据， 导致决算报表反映失实； (三) 结算编制风险 从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。在银行业中， 结算风险最主要的表现是结算数据的不真实， 其中尤其是利润反映不 真实。当然，这种情况的存在，有技术或制度上的原因，也有人为的 因素。从人为的因素来看， 不可忽略的问题是虚假性。如有的金融机 构为了本单位或其它某种需要， 要求会计部门在结算报表上做数字游 戏，或虚增利润，或虚减利润，另外，搞账外账，想以此取得业绩考 核名次或达到暗留盈利的目的。 结算利润是反映经营者最终经营成果 的重要指标，其数据不实，不仅会影响单位，也会对上一级部门（如 总行一级法人），乃至对国家隐藏风险。从技术或制度的原因来看， 主要是合理性问题，如呆账、坏账、准备金的提取比例是否合理，应 收利息计提的标准是否合理等。 ( 四)会计监督风险 主要反映为对单位经营活动的合理性、 合法性和有效性缺乏有效 的监督，而导致的资金损失； (五)是会计操作风险。 如因操作失误或者有章不循， 违章操作等情况， 给金融机构带来的资财损失； (六)是人员管理风险。如因金融会计人员素质不高、品行不端，而发 生的会计差错事故或经济案件等。 二、金融会计风险产生的成因分析 （一）制度因素 谨慎性是金融会计核算须遵循的一条重要原则， 但长期以来， 我 国金融会计核算制度中， 对谨慎性会计原则体现的不够充分。 如对信 贷资产质量的核算，长期沿用“一逾两呆”的划分标准，不能反映信 贷资产真实的风险状况；贷款呆账准备金按年初放款余额的 1%实行 差额提取， 与银行发生的不良债权比例相比明显过低， 不足以弥补资 产损失；加之， 贷款核销条件过于严格，即使是有限的呆账准备金也 用不出去，高估了资产总量；对应收利息的核算，核算期限长，将不 确定收入，提前计入损益，导致了利润反映严重失实。 1997年以前， 我国金融企业应收未收核算期限为 3 年， 1997 年调整为 2 年， 1998 年-1999 年调整为 1 年，2000 年起调整为半年，但仍高于国际上通行 的应收未收利息三个月的核算期限。