广州慈善组织监督审计指引.docxVIP

广州市慈善组织监督审计指引 组织编写：广州市慈善组织社会监督委员会 广州市注册会计师协会 承办单位：广州市华穗会计师事务所有限公司 0 一六年四月十五日 TOC \o 1-5 \h \z 目 录 \o Current Document 第一章总则 5 \o Current Document 一、 制定目的和依据 5 \o Current Document 二、 相关定义 5 \o Current Document 三、 监督审计目标 6 \o Current Document 四、 适用范围 7 \o Current Document 第二章初步业务活动 7 \o Current Document 一、 初步业务活动的目的 7 \o Current Document 二、 初步业务活动的内容 7 （一）实施相应的质量控制程序 7 \o Current Document 三、 监督审计业务约定书 9 （一） 监督审计的前提条件 9 （二） 监督审计业务约定书的内容 10 \o Current Document 四、 对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 11 （一） 确定被监督审计慈善组织是否属小型慈善组织 11 （二） 业务约定书的签订需考虑的特殊事项 12 \o Current Document 第三章监督审计计划工作 13 \o Current Document 一、 总体监督审计策略 13 （一） 监督审计范围 14 （二） 监督审计的时间安排 14 （三） 监督审计方向 15 （四） 监督审计资源调配 16 \o Current Document 二、 具体监督审计计划 17 （一） 风险评估程序 17 （二） 计划进一步实施的审计程序 17 （三） 计划实施的其他监督审计程序 17 \o Current Document 三、 慈善组织监督审计业务的补充考虑 18 \o Current Document 四、 对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 18 \o Current Document 第四章风险评估 19 \o Current Document 一、 了解被监督审计慈善组织及其环境 19 （一） 行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素 19 （二） 被监督审计慈善组织的基本情况 20 （三） 目标、战略以及运营风险 22 （四） 对会计政策的选择与运用 23 （五） 财务业绩的衡量和评价 24 二、 评估重大错报风险 24 （一） 识别和评估重大错报风险的程序 24 （二） 可能表明慈善组织存在重大错报风险的情况和事项 25 （三） 识别与评估重大错报风险 26 （四） 需要特别考虑的重大错报风险 27 （五） 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 28 （六） 对风险评估的修正 28 \o Current Document 三、 对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 29 （一） 总体要求 29 （二） 了解小型慈善组织及其环境时的特殊考虑 29 \o Current Document 第五章 了解内部控制 30 \o Current Document 一、 内部控制要素 30 （一） 控制环境 31 （二） 风险评估过程 32 （三） 与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通 33 （四） 控制活动 33 （五） 对控制的监督 34 \o Current Document 二、 识别和评价业务流程中的内部控制 34 （一）了解业务流程的主要步骤 35 （二） 确定错报可能发生的环节 36 （三） 了解和识别相关控制 38 （四） 执行穿行测试 40 \o Current Document 三、对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 40 （一） 、总体要求 40 （二） 了解小型慈善组织内部控制的特殊考虑 41 （三） 小型慈善组织因控制环境薄弱导致的重大错报风险 42 第六章进一步监督审计程序 42 一、 控制测试 42 （一） 一般要求 42 （二） 控制测试程序 44 \o Current Document 二、 实质性程序 46 （一）实质性程序的一般要求 46 \o Current Document （二）实质性程序审计目标 47 （三） 重要项目实质性程序 48 三、 对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 59 （一八总体要求 59 （二八考虑主要采取实质性审计程序 60 （三）、实施实质性程序时应当特别关注的情况 60 第七章审计报告 61 一、 完成审计工作 61 二