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第八章 企业所得税8.1 企业所得税概述8.2 企业所得税基本制度8.3 应纳税所得额的确定8.4 应纳所得税额的计算 与征管 8.1 企业所得税概述一、企业所得税的概念企业所得税是指国家对企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 8.1 企业所得税概述二、企业所得税改革的指导思想和原则 指导思想：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 8.1 企业所得税概述原则：? ?? 1、贯彻公平税负原则? 2、落实科学发展观原则? 3、发挥调控作用原则? 4、参照国际惯例原则? 5、理顺分配关系原则? ?? 6、有利于征收管理原则 8.2 企业所得税基本制度一、企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和取得其他收入的组织为企业所得税的纳税义务人。个人独资企业、合伙企业不属于本法纳税人。 8.2 企业所得税基本制度企业分为居民企业和非居民企业。居民企业： ①依法在中国境内成立； ②实际管理机构在中国境内。 8.2 企业所得税基本制度非居民企业： ①依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； ②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 8.2 企业所得税基本制度二、企业所得税的征税对象1.居民企业就其来源于中国境内、境外所得纳税；2.非居民企业：在中国境内设立机构、场所的， ①就其来源于中国境内的所得纳税； 8.2 企业所得税基本制度②就其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税 。在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，就其境内所得纳税。 8.2 企业所得税基本制度三、企业所得税的税率 1）25%比例税率 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。 2）20%税率 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。 8.2 企业所得税基本制度四、企业所得税的税收优惠（一）减免税优惠政策1.从事农林牧渔业项目的所得可以免征或减征企业所得税。 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免税，4-6年减半征税。8.2 企业所得税基本制度3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免税，4-6年减半征税。4.符合条件的技术转让所得,可以免征、减征所得税。在一个纳税年度内，企业技术转让所得不超过500万元的部分，免税；超过500万元的部分，减半征税。 8.2 企业所得税基本制度（二）降低税率优惠政策1.符合条件的小型微利企业实行20%优惠税率。 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元； 8.2 企业所得税基本制度2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但从我国取得利息、股息、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征税。4.民族地区优惠政策。 8.2 企业所得税基本制度（三）税前扣除优惠政策1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，允许在据实扣除的基础上，再按当年实际发生额的50%加计扣除。当年形成无形资产的，可以按无形资产原值的150%进行摊销，但无形资产原值中已在税前扣除的研发费用不得进行摊销。 8.2 企业所得税基本制度2.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%，在股权持有满2年的当年，抵扣该创投企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 8.2 企业所得税基本制度3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾人员职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员职工工资的100%加计扣除。4.企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 8.2 企业所得税基本制度5.企业以《资源综合利用企业所得税目录》零售业的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。6.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应