多行业实操常见会计分录——建筑行业.pdfVIP

1.购入、领用工程物资如何记账？ （1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税 额， 借：工程物资 —— 专用材料 —— 专用设备 贷：银行存款 /应付账款 /应付票据 （2 ）工程领用工程物资时， 借：在建工程 贷：工程物资 —— 专用材料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录， 借：工程物资 —— 专用材料等 贷：在建工程 2.发包工程的有关账务如何处理？ （1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款 时，按实际支付的价款， 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程） 贷：银行存款 （2 ）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程） 贷：工程物资 （3 ）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本， 借：在建工程 —— 在安装设备 贷：工程物资 （4 ）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款， 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程） 贷：银行存款 应付账款 3. 自营工程的有关账务如何处理？ （1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本， 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程） 贷：工程物资 （2 ）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增 值税进项税额， 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程） 贷：原材料 应交税金 —— 应交增值税（进项税额转出） （不能抵扣的增值税进项税 额） （注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。 ） （3 ）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或 计划成本（或售价）加上应交的相关税费， 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程）， 贷：应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价） （注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销 差价。） （4 ）基建工程应负担的职工工资， 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程） 贷：应付工资 （5 ）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳 务，应按月根据实际成本， 借：在建工程 —— 建筑工程、安装工程（ ××工程） 贷：生产成本 —— 辅助生产成本 4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证 费、监理费等如何记账？ 借：在建工程 —— 其他支出 贷：银行存款 5.收入的账务处理 （1）收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费 -应缴增值税 -销项税 （2 ）工程完工结算时 借：预收账款 /应收账款 贷：工程结算收入 （3 ）结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 6.成本的账务处理 （1）发生的合同成本 借：工程施工 —合同成本 应交税费 —应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2 ）发生的材料费用 借：管理费用 /原材料 应交税费 —应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3 ）支付人工费 借：工程施工 --人工费 贷：现金（或应付工资等） （4 ）发生的机械费用 借：工程施工 --机械使用费 应交税费 —应交增值税（进项税额） （指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） （5 ）发生的其他直接费 借：工程施工 --其他直接费 贷：银行存款（或现金等） （6 ）月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当