内部控制系统及其评价与审计.pptxVIP

第七章 内部控制系统及其评价与审计;案例：小会计何以玩转2个亿; 成功的企业，内部控制有效的企业，其幸福是共同的；而失败的企业，尽管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制失效。 对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。;第七章 内部控制系统及其评价与审计;;二、内部控制的发展?;;;三、建立内部控制的必要性;四、内部控制的目标和要素?;; 提供企业纪律与架构，塑造企业文化 影响企业员工的控制意识 所有其他内部控制组成要素的基础 应考虑的要素： ;;责任的分配和授权;（2）风险评估; 内控失败案例1 中国航油集团新加坡公司总裁陈久霖， 经国家有关部门批准，自2003年开始做油品套期保值业务。 但擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易，赌注每桶38美元。 新加坡公司所持石油衍生品盘位已远远超过预期价格。至2004年10月26日，累计损失约5.54亿美元。 ;【主要问题】 风险管理制度抵抗不了风险： ◆在不了解期权交易、没有对交易风险做出正确评估的情况下就做期权交易； ◆通过挪盘使公司承担了不可接受的巨大风险，最后导致公司出现财务灾难。;是确保管理层的指令得以执行的政策及程序。 亚细亚集团内部控制 看一组数据:亚细亚一年一度的场庆花费都超过70万元； 集团某股东从郑亚商场借出800万元，连借条也没有，后来归还300万元，剩余500万元商场账面和收据显示是“工程款”。 ;（4）信息与沟通; 在郑州亚细亚集团内部，信息沟通系统几乎不 存在。 集团内部，一不需要成本信息； 二不计算投资回收期及投资回报率； 三不收集市场方面的信息。 会计信息系统由管理层随意控制，造成资金被 大量挪用，却不知去向。 ;（5）内部监督;案例 向辛西娅·库柏致敬！; 《赌场风云》（英文名Casino）是一部精彩的以拉斯维加斯为背景的赌博电影。片中，罗伯特德尼罗扮演一个叫爱司职业赌场经理人的。 电影开始的时候，爱司的画外音在介绍赌场的内部监控体系：“在拉斯维加斯，每一个人都在监视别人。 发牌人——赌客，小领班——发牌手，楼层领班——小领班，大堂领班——楼层领班，当值领班——大堂领班，赌场经理——当值领班，我——赌场经理。空中的眼睛监视我们所有人。”; 镜头转向楼上的电视监视室。同时楼上还有一些人手持望远镜在观察。爱司的画外音继续：“还有更厉害的，我们雇了十几个人，这些家伙都是些老千前辈，对赌场中的所有骗术都了如指掌。” ——任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。;内控失败案例2 2008年9月三聚氰胺 事件导致著名品牌三鹿公司倒闭。根本原因在于公司没有控制好奶源。 2001年9月。一个70年的老牌企业南京冠生园使用陈馅，导致南京冠生园破产。 等等……;;资金支付的审批流程;;2021/7/4;; ;企业需要分离的职务（不相容职务）通常包括： ①记账与经济业务事项和会计事项的审批、经办、财务保管职务； ②经济业务事项的授权批准职务和经办职务； ③经办经济业务事项的职务与审查稽核职务； ④保管财产物资的职务与清查财产物资的职务； ⑤出纳与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记； ⑥重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约职务 ……………… ;案例：英国巴林银行倒闭案;【例6-1】下列哪些职务是不相容的： （1）授权某项经济业务；（2）审查某项经济业务； （3）保管某项财物；（4）记录明细账； （5）登记日记账；（6）登记总账； （7）进行账实核对；（8）执行某项经济业务； （9）记录某项经济业务；（10）记录某项财物 解析：（1）与（8）,（2）与（8）,（2）与（9），（8）与（9）,（3）与（10）,（4）与（6）,（5）与（6）,（7）要求由两人或两人以上进行，所以（7）本身也是不相容职务。;; 【资料】新华有限公司财务科有A、B、C 三个会计人员，他们要完成如下几项工作： （1）记录总账。 （2）记录应付账款明细账。 （3）记录应收账款明细账。 （4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账。 （5）开具退货拒付通知书。 （6）调节银行对账单。 （7）处理并送存所收入的现金。 【要求】现假设这三名会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等。请问：应如何将上述几项工作分配给A、B、C 三个会计人员，使会计工作起到