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纳税评估收入异常指标 收入异常类指标概述：收入是计税的基础，因此收入 的确定至关重要。企业进销都在帐外经营的一般很难查出。 企业为了抵扣进项税一般将进项票入账形成存货，只要存 货进了帐，那么，这些货物出去就应该形成收入，这样我 们对收入就有据可查了。 收入方面存在的问题： 1、 存货减少但未形成收入。 2、 收入在短期内暴增， 需要对存在的异常状况进行检 查，以确认是否有短命企业特征和虚开现象。 3、 相关报表反映的收入不一致需要核实其正确性。 该 部分共监控10项指标。 1、理论少记销售收入 账务分析：按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期 销售成本”的原理，企业在一定期限内理论上的销售收入 应该大于“期初库存 +本期购进-期末库存”的金额（因为 收入中含有进销差价或称毛利），如企业结转的销售成本 （或申报的销售收入）小于此金额，则企业可能存在少记 销售收入的可能。 计算公式： 理论少记销售收入 =期初库存+（本期进项税额-本期农 产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额 -本期电力支出抵扣税额 ）/0.17+本期农产品抵扣税额 /0.1 3-本期农产品进项税额 -期末库存〉本期成本。 2、主营业务收入成本率异常 1、 计算公式：指标值 =（收入成本率-全市行业收入成 本率）/全市行业收入成本率；收入成本率 =主营业务成本/ 主营业务收入。如果主营业务成本变动率超出预警值范围， 可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范 围等问题。预警值：工业企业 -20%——20% 商业企业-10% ——10% 2、 账务分析：主营业务收入成本率明显高于同行业平 均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或 虚增成本。检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨， 企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量 等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在 产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入 生产成本等问题。 3、 纳税人主营业务收入费用率异常 1、计算公式：指标值=（主营业务收入费用率-全市平 均主营业务收入费用率 ）/全市平均主营业务收入费用率 *1 00;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收 入。 2、账务分析：主营业务收入费用率明显高于行业平均 水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊 相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。 、新办商贸一般纳税人短期内销售异常： （3个月销售收入超过 3000万或6个月超过6000万 元） 账务分析：按正常规律，新认定一般纳税人经营初期 由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售 收入一般不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注 意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销以及走逃。 5、商业零售企业无票收入低于总收入 30% 账务分析：商业零售企业特别是经营终端消费品的烟 酒、食品、手机、家电、服装、汽车修理等企业一般应该 有无票收入，因为这些企业100%地开票纳税是很难做到的， 根据过去已发案件统计和省局纳税服务处对个体零售纳税 人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例等 佐证，绝大部分商业企业无票收入高于销售收入的 30% 其无票收入一般在总收入的 30%--70%之间。 6、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入 不一致 账务分析： 流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一 致一般是由以下情况造成： 1 :企业是兼营单位，有增值税项目又有营业税项目， 导致申报收入不一致，如增值税申报中没申报交通运输、 建筑安装收入等。 2:税务机关评估、稽查中查出的少计收入部分只补充 申报了流转税，没有补充申报所得税。 3:人为故意或计算错误造成。 有的企业将销售材料收 入、下脚料收入、废品收入等故意不申报增值税，只申报 所得税等，造成三者不一致和少缴税款。 7、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异 常 1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率； 销售额变动率=（本期销售额-上期销售额）/上期销售额；应 纳税额变动率=（本期应纳税额-上期应纳税额）/上期应纳 税额。 账务分析：判断企业是否存在实现销售收入而不计提 销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。 正常情况下两者应基本同步增长， 弹性系数应接近 1。 若弹性系数＞1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本 企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等， 不计收入或未做进项税额转出等问题； 当弹性系数＜1且二 者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于 1,二者都 为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当 弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问 题；后者为正前者为负时，无问题。 有长期投资或短期投资但无投资收益 账