会计改革提高我国上市公司财务报告稳健性了吗？.docxVIP

? ? 会计改革提高我国上市公司财务报告稳健性了吗？ ? ? 　　摘 要：以1992—2005 年 中国 A 股上市公司为样本，采用多重度量方式，包括累积应计数字变化、盈余反应好坏消息的时效性差异以及净值相对于市值持续向下偏误的程度等，对我国上市公司财务报告稳健程度进行研究。研究结果发现：自1998年起，由于 会计 改革与证券法的颁布实施，我国上市公司财务报告的稳健程度在显著增加。结果进一步揭示，我国在会计领域推行的各项会计改革与监管措施在实际运行过程中发挥了一定的成效。　　关键词：稳健性；应计数字；盈余/报酬关系；净值/市值比率　　　　一、引 言　　　　随着我国证券市场的快速 发展 ，会计信息的披露已成为外界了解我国上市公司的重要途径。为了消除各界对于我国A 股上市公司财务报表的疑虑（Chen,et al，1999；Chen,et al，2004）），我国主管机构积极推动会计准则与国际标准接轨，并落实各项监管机制。学者们从各种角度研究了我国上市公司财务报告稳健性的问题。Ball等(2000)以会计盈余作为变量，对我国上市公司财务报告的稳健性进行了初步的研究，结果发现，不管是基于国内的 企业 会计制度还是国际会计准则所编制的会计报告，都缺乏稳健性，而李增泉等(2003)利用同样的方法则发现，中国上市公司具有会计稳健性。赵春光(2004)则根据现金流量与应计利润的变化，对