构建中国特色会计准则体系的几点思考(1).docxVIP

? ? 构建中国特色会计准则体系的几点思考(1) ? ? 安然（Enron）、世通（World Com）事件的发生震动了整个会计界，引起了人们对美国现行财务会计报告制度，特别是对会计准则制定模式的深刻反思。我国已经成功地加入了WTO，贸易及资本流动的全球化、自由化是一个不可回避的必然趋势，充分认识和研究美国会计界的这些反省意见，凝练其规律性的内涵，对我国正在进行的会计准则制定工作必将起到积极的借鉴和启示作用。本文试图以此为研究视角，期望梳理出构建中国特色会计准则体系的基本思路。 　　一、会计准则制定的两种主要范式：“规则导向说”和“原则导向说” 　　多数会计界人士认为：美国财务会计准则委员会（FASB）制定的财务会计准则公告（SFAS）是以规则为导向的，国际会计准则委员会（IASC，现改为IASB）制定的国际会计准则（IAS）是以原则为导向的，即所谓的“规则导向说”和“原则导向说”。笔者认为，这种划分虽有以偏概全之嫌，但对研究会计准则的制定模式、规范准则制定程序和明确准则制定思路具有相当的示范作用。 　　以规则为导向或基础的准则制定思路，试图为每一类交易或事项的会计处理和财务报告提供“惟一”的规则，通过为会计人员提供一种极具操作性的技术参照标准来保证会计信息的可比性。基于这样的模式，必然导致准则中不仅包括各种适用准则的情况，而且也包括不适用准则的有关例外和对具体规则予以说明的解释