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目录Contents增值税介绍营改增的原因新政解读财税[2016] 36号增值税介绍1增值税的开征与转型2增值税的特点3税制改革时未全面增值税的原因4增值税的基本原理5增值税一般计税方法增值税的开征与转型全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁增值税的特点税收中性收入及时稳定避免重复征税退税简便，鼓励出口便于加强征收管理全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁税制改革时未全面营改增的原因1. 面临立法技术难题 2.征管技术与力量欠缺 3. 分税制财政体制改革 4. 重复征税问题在当时条件下不突出 5. 部分服务业差额征税，重复征税成都低 6. 对增值税的链条断裂问题采取了弥补措施 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁增值税的基本原理应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生的增值税进项税额某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消费者Reality 销项CreativityIdentity销项 进项全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁一般计税方法是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计税方法简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额一般计税方法计税全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁一般计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额Reality销项税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1+税率）CreativityIdentity特别提示：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁简易计税方法应纳税额=销售额×征收率Reality特别提示：1、小规模纳税人提供应税服务适用。2、简易计税方法的应纳税额，不得抵扣进项税额。CreativityIdentity全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁理论上的增值税环节进货价格增值额销售价格材料100200300加工300200500批发500200700零售700200900小计?800最终的900为材料100+四个环节的增值额800RealityCreativityIdentity全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁关于中间环节免税环节进货价格（不含税）可抵扣税额税率销售额（不含税）销项税额应纳税额第一环节1001717%3005151-17=34第二环节300017%50000最后环节500017%700119119小计?????153RealityCreativityIdentity基于增值税的环环抵扣，唇齿相依。所以中间环节免税不是好事，反而是坏事。加重下游增值税税负。全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁增值税的灵魂——消除重复征税不干扰市场，促进社会分工中性原则有进项就可以抵扣规范管理有免税就有多交税免税不提倡有利于经济增长，扩大促进就业消除重复征税全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁营改增的原因1阻碍服务业发展2不利于制造业转型升级3重复征税日渐严重4扩大了税收成本52015年为什么没有改成全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁阻碍服务业发展2015 50.00%2012 44.6% 1994：： 33.6%全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁不利于制造业转型升级增值税和营业税并行，使得增值税的进项扣除仅仅局限于适用增值税的货物和极少部分服务（交通业、批发零售业），从而导致服务投入在税款扣除上的歧视性待遇，这种差异性待遇必然带来生产企业或者自行生产服务（服务内置），或者放弃服务投入。 这不仅妨碍经济增长方式转变、制造业转型，而且抑制了生产性服务需求的增长，束缚了服务业的发展。全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁重复征税日渐严重 增值税与营业税共存，对同一商品或劳务流转额的部分组成课征两次或两次以上的税收。 对营业税的涉税收入，由于绝大多数没有扣除取得收入相对应的成本费用的进项税额，直接导致营业税纳税人涉税收入中一些组成部分既缴纳了增值税又缴纳了营业税或是缴纳了两次及其以上的营业税。 由于营业税没有实行抵扣制度，造成了增值税纳税