流动负债培训教材.pptxVIP

;;;;第一节 负债的定义、特征及分类;二、负债的分类; 确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力，短期偿债能力是债权人非常关心的财务指标，在资产负债表上必须将流动负债与非流动负债分别列示。 ;;（二）流动负债的分类;第二节 应付账款和应付票据;（二）应付账款(accounts payable )的账务处理;　　注意事项：企业会计准则规定：企业确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。会计处理如下： 　　借：应付账款 　　　　贷：营业外收入;2021/7/5;;;;;;; 应交税费，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等， 按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税款。 ;一、应交税费的内容; 印花税;增值税的概念;增值税基本原理;一般纳税人;一般纳税人的处理;应交税费——应交增值税;准予从销项税额中抵扣的进项税有：;;;增值税进项税额不许抵扣;;;;销项税额的处理;;;;;2、增值税业务的账务处理 （1）一般购销业务的账务处理; 接受投资 ;;;;;;;小规模纳税企业;小规模纳税企业;小规模纳税企业;;三、应交消费税的会计处理;（2）消费税的计算 从价定率： 应纳税额=不含增值税的销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品;三、应交消费税的核算 （一）销售、对外股权投资应税消费品 1.企业销售应税消费品以及用于股权投资等非货币性资产交换 借：营业税金及附加 　贷：应交税费－应交消费税 2.用于在建工程 借：在建工程 贷： 库存商品 　应交税费－应交消费税 3.委托加工应税消费品，参见存货部分。;（二）委托加工应税消费品的账务处理 1、加工收回后直接用于销售的?计入委托加工物资的成本。 发出材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 　 贷：应付账款 　 银行存款 支付往返运费： 借：??托加工物资 贷：银行存款 加工完毕收回 借：原材料 贷：委托加工物资;2、加工收回后直接用于连续生产 发出材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费－应交消费税 　 贷：应付账款 　 银行存款 支付往返运费： 借：委托加工物资 贷：银行存款 加工完毕收回 借：原材料 贷：委托加工物资;　　【例9-9】 M公司为一般纳税人，生产并销售白酒、消费税税率为20%。2007年9月8日销售应税产品一批，售价20万元（不含销项增值税），成本12万元。产品已经发出，符合收入的确认条件，货款尚未收到。;⑴ 确认销售收入 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000; 四、应交营业税;（一）一般账务处理 　　企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税时： 借：营业税金及附加 　 贷：应交税费－应交营业税;【例】 某卡拉OK歌舞厅2007年5月门票收入60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒与饮料收入25万元，适用营业税率20%。;;（二）销售不动产的账务处理 　　　企业销售不动产应当向不动产所在地　主管税务机关申报交纳营业税 1、企业销售不动产 借：固定资产清理 　贷：应交税费－应交营业税 2、房地产开发企业销售房地产交纳的营业税 借:营业税金及附加 　贷：应交税费－应交营业税;（三）出售无形资产的账务处理 　　企业出售无形资产时，按规定计算交纳的营业税，应计入营业外支出或抵减营业外收入。;四、应交资源税的核算;五、应交土地增值税 　　　转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税账务处理为： 　　　借：固定资产清理 　　　　贷：应交税费－应交土地增值税 （原在无形资产核算的，按无形资产出售处理） 交纳土地增值税时 　　 借：应交税费－应交土地增值税