个人所得税涉税风险及其防范.ppt

十五、纳税人有无擅自扩大减免税项目 ２、财政部、国家税务总局规定的特定免税项目 （１）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （２）个人办理代扣代缴税款按规定提取的手续费； （３）个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； （４）对乡、镇以上人民政府或见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经核准免予征税； （５）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 十五、纳税人有无擅自扩大减免税项目 ３、对特定人群的减免政策――对下岗再就业人员、随军家属、军队转业干部、城镇退役士兵业从事个体经营实行优惠政策等。 ４、对扶持农业发展的减免政策 个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得所得，暂不征收个人所得税。 ５、对支持企业转型升级的优惠政策 政策科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，暂不征收个人所得税。 经有关部门认定和省地税局确认的高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股份红利，直接再投入企业生产经营的，可免征个人所得税？ 十六、个人的公益性捐赠有否按规定在税前扣除 1、个人将通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 2、部分经过中国境内非营利的社会团体、国家机关向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所以及福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，允许在计算个人应纳税所得时全额扣除。 3、个人直接捐赠给受赠者的捐赠不能从应税所得额中扣除。 4、个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。 十六、个人的公益性捐赠有否按规定在税前扣除 5、对公益性社会团体实行“名单管理”，企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。 6、有合法凭证才能扣除 ，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 十七、个人投资股票、基金、债券、彩票、字画等有无按规定征免个税 １、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。 ２、个人取得股份制企业以股票形式分配的股息、红利（即派发红股），应以所派发红股的票面金额为应纳税所得额，按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。 ３、个人股东取得股份制企业以股票溢价部分所形成的资本公积转增股本，在转增股本环节不用缴纳个人所得税。 十七、个人投资股票、基金、债券、彩票、字画等有无按规定征免个税 ４、自2013年1月1日起 ,按财税[2012]85号文执行,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 　　前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。 ５、对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税； ６、对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。 十七、个人投资股票、基金、债券、彩票、字画等有无按规定征免个税 ７、对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴２０％的个人所得税；对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。 ８、对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10，000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10，000元的，应按税法规定全额征税。 ９、对个人购买体育彩票中奖收入，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的、应按税法规定全额征收个人所得税。 十七、个人投资股票、基金