内部控制与风险管理--池国华.pptVIP

东北财经大学中国内部控制研究中心副主任 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家 东北财经大学会计学院教授 池国华 博士 一、内控失效经典案例 四个内部控制失效经典案例 案例1 巴林银行破产案 案例2：香港百富勤破产案例 案例3：法国兴业银行投资巨亏案 案例4：德国最愚蠢的银行 二、内部控制基本原理 （一）内部牵制阶段 内部控制直到上世纪30年代才被人们提出、认识和接受。 但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。 《柯勒会计辞典》认为“内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。 其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。” （二）内部控制制度阶段 “制度二分法”或“二要素”阶段，包括内部会计控制和内部管理控制 1934年美国发布的《证券交易法》规定：证券发行人应设计并维护一套能提供合理保证的内部会计控制系统。 1953年美国注册会计师协会颁布的《审计程序说明》第19号，将内部控制按照其特点分为会计控制和管理控制两个部分。 会计控制与管理控制 内部会计控制包括（但不限于）组织规划、保护资产安全以及与财务报表可靠性有关的程序和记录。 内部管理控制包括（但不限于）组织规划及与管理当局进