财务会计课件 第2章 往来结算岗位核算.pptxVIP

第二章 往来结算岗位核算 【学习目标】 知识目标 通过本章的学习，学生应能区分应收及应付款项、预收及预付款项的概念，知道往来账项的内容；能够确定应收、应付账款的入账价值，界定账款的入账时间等。 能力目标 通过本章的学习，学生应能够正确独立地编制应收及应付款项业务、预付及预收款项业务的会计分录。 1 2021/7/5 学习内容 第一节 往来结算岗位的核算概述 第二节 应收与应付票据的核算业务 第三节 应收与应付账款的核算业务 第四节 预付账款与预收账款的核算业务 第五节 其他应收款与其他应付款的核算业务 2 2021/7/5 第一节 往来结算岗位的核算概述 一、往来结算岗位的核算任务 往来结算岗位的核算任务主要有以下几项。 （1）执行往来结算办法，防止坏账损失。 （2）负责与供货单位、购买单位、其他单位和个人购销业务的结算和明细核算。 （3）对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。 （4）负责债务重组的结算和相关明细核算工作。 （5）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。 3 2021/7/5 二、往来结算岗位的核算业务流程 往来结算岗位业务流程包括九个部分： 第一部分是应收票据业务流程； 第二部分是应收账款业务流程； 第三部分是应付票据业务流程； 第四部分是应付账款业务流程； 第五部分是债务重组业务流程； 第六部分是预付账款业务流程； 第七部分是其他应收款流程； 第八部分是预收账款业务流程； 第九部分是其他应付款流程。 前四部分的具体内容如图2.1所示。 4 2021/7/5 第二节 应收与应付票据的核算业务 一、应收与应付票据概述 1．应收票据概述 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息可分为带息票据和不带息票据。 5 2021/7/5 按现行制度规定，企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。 带息应收票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计入应收票据的账面价值，并同时计入当期损益。 6 2021/7/5 2．应付票据概述 应付票据，是指企业采用商业汇票结算方式时，因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应付票据应按票据面值计价入账。 带息应付票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计入应付票据的账面价值，并同时计入当期损益。 7 2021/7/5 二、应收与应付票据的核算 （一）科目设置 1．应收票据核算的科目设置 “应收票据”科目的性质、用途、结构。 “应收票据”科目的科目对应关系。 应收票据到期而对方无力付款时，应将应收票据转为应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。 为了反映详细情况，在“应收票据”总账科目下，应按付款单位开设明细科目，进行明细核算，并另行设置“应收票据备查簿” 。 8 2021/7/5 2．应付票据核算的科目设置 “应付票据”科目的性质、用途、结构和科目对应关系。 应付票据到期，企业支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目；如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。 为了反映和监督应付票据的发生和偿付业务，企业除应设置“应付票据”科目外，还应当设置“应付票据备查簿” 。 9 2021/7/5 （二）应收与应付票据核算举例 1．商业承兑汇票的核算 【例2.1】 甲公司3月1日向乙公司销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款100 000元，增值税款17 000元