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财务内控与税收管理主讲　叶建平南京创联管理顾问有限公司 2011年5月22日2021/7/5第一部分：内部控制基础 2021/7/5　一、为什么要做内部控制？　１、企业是舞弊者的乐园　近日，美国注册舞弊检查师协会（ACFE）发布的一份报告显示，美国企业因职务欺诈所导致的损失约占其年收入的7％，这其中尤以小型企业的损失最为惨重。 　据统计美国每年因企业舞弊造成的损失约六千亿美元。　2021/7/5　3、企业发生舞弊的原因2021/7/5　二、什么是内部控制制度　1、1997年我国注册会计师协会颁布的《独立审计具体准则第9号》：　内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。　2、2008年《企业内部控制基本规范》：　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。2021/7/5　内部控制的目标：　以董事会为主体的内部控制目标：对外目标是实现股东利益最大化，对内目标是保证公司经营的有效性和合法性、保护公司财产安全、保证会计信息的真实和完整。　以经理人为主体的内部控制目标：完成董事会的各项受托责任，与董事会的对内目标一致。　以管理者为主体内部控制目标：管理者是企业内部各个责任中心的负责人，是经营者的受托人。其目标是完成各项责任目标。　以职工为主体的内部控制目标：职工是企业中委托代理关系的最后一层，其目标就是完成岗位责任。2021/7/5　三、内部控制的发展历程　1、萌芽期——内部牵制　两人无意识犯同一错误的可能性极小　两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干　2、发展期——企业内部控制制度　内部会计控制　内部管理控制　3、成熟期——内部控制整体框架　控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素组成　美国反虚假财务报告委员会管理组织（coso）委员会提出的《内部控制——整体框架》2021/7/5四、内部控制的基本要素 控制要素具体内容内部环境包括职业道德、人员胜任能力、管理哲学、经营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、企业文化、人力资源管理、信息系统等风险评估包括经营环境变化、企业高速发展、增加新员工、企业改组、采用新技术等控制活动包括不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析和绩效考评控制信息与沟通包括信息处理和沟通形式等。如：及时、准确、完整地的记录所有信息、保证管理信息系统间的有序运行、保证管理信息系统的安全可靠内部监控包括日常监督、内部审计和外部审计、管理层对内部控制的自我评估等2021/7/5　五、企业内部控制的十大方法　1、组织控制　组织控制就是在组织设计中考虑内部控制的需要，利用组织设计来实现内部控制目标。　（1）不相容职务分离　一般职务分类：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务　授权批准职务与业务经办职务相分离　业务经办职务与审核监督职务相分离　业务经办职务与会计记录职务相分离　财产保管职务与会计记录职务相分离　业务经办职务与财产保管职务相分离　（2）设立专门的监督机构　公司组织结构中的监事会，管理机构中的内部审计2021/7/5　2、授权批准控制　授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。分为一般授权批准，和特殊授权批准。授权批准体系包括：　授权批准的范围　授权批准的层次　授权批准的责任　授权批准的程序　有效授权需要的条件：　一是选人，二是奖惩，三是信息2021/7/5　3、会计系统控制　会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位各项交易或事项的信息，履行会计监督职能。会计　系统控制主要包括以下内容：　建立健全内部会计管理规范和监督制度。　统一会计政策　统一会计科目　明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法。2021/7/5　4、全面预算管理控制　全面预算管理是为达到企业既定目标编制和经营、资本、财务等年度收支总体计划。它是以全员全面、全方位、全过程监控为核心的一种内部控制方法，也是公司管理层事前、事中、事后监控的有效工具。通过对经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施，以规避或化解风险。2021/7/5　5、财产保全控制　财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触。财产保全的具体措施：　限制接近：限制非授权人员对某些实物资产的接触。如现金、易变现资产、存货等。　定期盘点：确保账实相符，保证资产安全性。应及时处理盘点差异。　记录保护：指对企业各种文件资料（尤其是资产、财务、会计等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。　财产保险：通过对资产投保，增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。　财产记录监控：指建