会计师事务所审计质量改进分析.docx

? ? 会计师事务所审计质量改进分析 ? ? 张凤元 李帅 摘要审计质量不仅关乎会计师事务所的社会声誉，而且在维护证券市场经济秩序、保护利益相关者方面发挥着关键作用。目前财务造假丑闻和审计失败案件时有发生，审计质量令人堪忧，本文基于证监会2008～2018年处罚公告数据，通过对处罚类型、处罚数量、处罚时效、处罚金额与处罚原因等的统计分析，提出改进审计质量的对策建议。 关键词 会计师事务所；行政处罚；审计质量 DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.03.008 会计师事务所和CPA的审计质量直接影响到财务报告披露信息的质量，并最终影响财务报告使用者的决策。尽管证监会一贯重视审计质量问题，并不断加强对审计违规的处罚力度，但是财务造假丑闻和审计失败案件仍屡屡发生，导致社会公众对企业提供的会计报告质量、审计师提供的审计报告质量难以信服[1]。作为资本市场的“守卫者”，会计师事务所为何没有发现上市公司舞弊迹象并将其公之于众？审计问题出现和被发现的时间跨度如何？行政处罚的力度如何？行政处罚是否起到应有的惩戒作用？这些都是值得关注的问题。 一、基于证监会处罚公告数据的统计分析 为了提高该研究的效度，本文整理并使用了中国证监会网站公布的数据，从多个角度进行分析。数据来源主要为2008年至2018年间中国证监会对事务所和CPA出具的行政处罚决定书，具体处罚结果见表1。 （