《税收筹划》第四章.pptVIP

《税收筹划》;第一节 重组兼并与税收筹划的一般原理 第二节 企业分立中的税收筹划 第三节 企业合并中的税收筹划 第四节 企业清算的税收筹划 第五节 企业股权转让中的税收筹划 ; 本章要点：本章主要介绍企业重组兼并与税收筹划的一般原理、企业分立中的税收筹划、企业合并中的税收筹划、企业清算的税收筹划,以及企业股权转让中的税收筹划。通过本章的学习,应掌握在企业的几种重组兼并形式中,企业需要承担哪些纳税义务,以及企业可以怎样根据不同的纳税义务,选择重组兼并的形式,以及如何处理重组兼并中遇到的诸如清算日起选择等技术性问题。 ;第一节 重组兼并与税收筹划的一般原理; 企业重组是指企业之间或企业内部通过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整,是企业为改善其经营状况,获取对资产的最大利益,对存量资产进行企业间转移,进而实现各种生产要素的优化配置与组合[1]。按照企业所有权变更的方向,可以把企业重组分为三种类型：一是减少企业所有权的重组,称为收缩型重组, 如企业分立,资产出售、资产与负债剥离等；二是扩大企业所有权的重组,称为扩张型重组,如企业的合并,购置资产收购股份、合资或联营组建子企业等；三是所有权总量不变,仅改变企业所有权结构的重组,称为内变型重组。在企业实施资产重组战略中,如何进行税收筹划,通过产权流动与整合,实现企业整体利益的最大化,将成为市场经济中企业理财的重要课题。尤其是企业在进行别离和合并的过程中,更涉及到许多税收问题。我国现行税法主要针对企业合并分立、股权投资业务、企业改组改制等少数重组方式进行了标准。 ; 企业清算是指企业宣告终止以后,除因并购事由外,了结终止企业法律关系,消灭其法人资格的法律行为。 ; （一）企业边界[1]影响和约束流转税、所得税的税收筹划 重组兼并映射出产权在市场中的交易本钱,同样的交易通过市场和通过企业内部花费的交易本钱是不同的,市场交易本钱高,企业内部交易本钱可能会相对低,如果追加交易通过企业内部来完成,就会无形中扩大了企业的边界。企业内部边界扩大,其本钱也在增加,比方组织协调内部管理的本钱、失误本钱等等。如果这种本钱超过了通过市场来交易的本钱,那就说明边界过大了。考虑税收的因素,通过市场会增加了一道交易环节,由于存在商品所有权或者劳务交易,需要缴纳流转税。而在企业内部完成的时候,由于没有所有权的转移或者劳务交易确实认,这种税收负担就会消失。 ;第一节 重组兼并与税收筹划的一般原理;三、重组兼并中的税收筹划：国内外操作现状比较[1] 从国际上看,当今100多个开征企业所得税的国家中,绝大多数的公司所得税法允许企业弥补亏损。并且,对未被弥补的亏损,通常允许向以后年度结转,有少数国家还允许向以前年度结转。就结转期限而言,约25个国家和地区允许纳税人无限期向以后年度结转,约46个国家和地区允许纳税人向以后年度结转5年。而重组兼并通过改变企业收益分布可以为企业提供税收筹划的空间。所以,国外许多企业都重视重组兼并在税收筹划方面的突出作用,利用亏损作为筹划出发点做文章,制定税收筹划策略,以到达收益最大化。 ;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划 ;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划; 反之,如果 时,应将免税产品的 经营分立为一个新的公司,才可以实现税收筹划。;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节 企业分立中的税收筹划;但需要注意的是,当运输企业独立后,其业务已经属于营业税的征收范围,B企业应按照营业收入和3%的税率计算缴纳营业税。 应纳营业税＝20万元×3%＝600元 通过以上的税收筹划操作,企业减少了1400元的增值税,但增加了600元的营业税,所以总的收益为800万元。;第二节 企业分立中的税收筹划;第二节