《会计学》教学课件（共8章）第三章流动资产.pptxVIP

;货币资金;;;;;根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的款项有：;;; 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 【例】 企业开出现金支票2 200元，从银行提取现金备用。作会计分录如下： 借：库存现金 2 200 贷：银行存款 2 200; 【例】 企业行政管理部门购买办公用品200元，以现金支付。作会计分录如下： 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 ;;;汇兑;;;;;汇兑;;;;;;;;;;其他货币资金的核算;;交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。;;企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”账户。 按照发生的交易费用，借记“投资收益”账户。 按照已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”账户。 按照实际支付的金额，贷记“银行存款”“其他货币资金”等账户