销项税和进项税地关系.pdfVIP

实用标准文档 进项税和销项税是针对“增值税”的，本期销项税减去进项税再乘以增值税税率， 就等于本 期应交增值税。 应交增值税＝（销项税额 - 进项税额） * 增值税税率 其他的应交税金有其各自的计算方法。 首先一个原则就是： 税都是卖方代替国家从买方手里收上来， 然后交给国家 （就是说谁买东 西谁交税 ) 。缴税还有个进项和销项相抵扣的问题 , 牵扯的问题太多了。 例如， A 向 B 购进原材料， A 公司就要把税钱交给 B 公司， B公司再给国家上缴。这个过程 中 B 公司要给 A 公司开增值税票，对于 B 公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税， 对于 A 公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。 A 公司加工后卖出 200 万，他要给客户开增值税票，对于 A 公司来说就是他的销项税，对于 客户来说就是他们的进项税。 工业加工业的税率是 17%，求税额的公式：含税价 除以 1.17 乘以 0.17. 你把数字套进去 算就可以了。 增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两 个因素。应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额 一、销项税额 （一）销项税额的概念及计算 纳税人销售货物或者提供应税劳务， 按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增 值税额，为销项税额。其含义：一是销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有依法抵 扣其进项税额前， 销项税额不是其应纳增值税额， 而是销售货物或提供应税劳务的整体税负； 二是销售额是不含销项税额的销售额，是从购买方收取的，体现了价外税性质。 销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积， 该概念是相对于进项税额来说 的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。其计算公式如下： 销项税额＝销售额 x 税率 或销项税额＝组成计税价格 x 税率 （二）销售额的确定 由于销项税额＝销售额 x 增值税税率，在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键 在于正确、合理地确定销售额。 1 ．销售额的一般规定 《增值税暂行条例》 第六条规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取 的全部价款和价外费用， 但是不包括收取的销项税额。 具体地说，应税销售额包括以下内容： （1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。 （2 ）向购买方收取的各种价外费用。 具体包括： 手续费、 补贴、 基金、 集资费、 返还利润、 奖励费、 违约金、 延期付款利息、 滞纳金、 赔偿金、 包装费、 包装物租金、 储备费、 优质费、 文案大全 实用标准文档 运输装卸费、 代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 上述价外费用无论其会计制 度如何核算，都应并入销售额计税。但上述价外费用不包括以下费用： ① 受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。这是因为代收代 缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为， 此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部 分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联。 ② 同时符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人 将该项发票转交给购买方的。 在这种情况下， 纳税人仅仅是为购货人代办运输业务， 而未从 中收取额外费用。 ③ 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批 准设立的政府性基金， 由国务院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政 事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票