会计核算基础要求及工作手册.doc

一、会计核算基础要求 （一）、原始凭证 1、原始凭证必须具备的基本内容： （1）、原始凭证的名称。 （2）、填制原始凭证的日期。 （3）、接受原始凭证单位的名称。 （4）、经济业务的内容。 （5）、经济业务的实物数量、单价、和大小写金额。 （6）、填制原始凭证单位的名称、地址、有关人员签章和填制单位的公章。 2、原始凭证的填制要求及方法： （1）、反映的经济业务必须真实可靠。 （2）、要求填写的内容必须全部填写齐全。 （3）、明确经济责任，经办人和部门负责人必须签名或盖章。 （4）、必须清楚，数字和文字必须用蓝色或黑色墨水书写，字迹清楚工整，不得涂抹、刮搽、挖补。填写错误，要按规定的方法进行更正。数字和汉字大写符合要求。 3、原始凭证的审核：由财务部门负责人或其指定的会计人员进行。 （1）、合法真实性审核：以国家的法令、政策、制度，或是以计划、预算、合同等为依据，审核原始凭证记录的经济业务有无违反法令、政策、制度的行为，是否真实可靠，是否执行各项计划、预算，是否遵守经济合同，是否有完善的审批手续。 （2）、技术性审核原始凭证的内容，逐项审核原始凭证本身是否符合规定的格式，填写项目是否齐全，数字计算是否正确，大写与小写金额是否相符，字迹是否清楚，经办人和有关负责人是否签章，外来原始凭证是否盖公章等。 （3）、审核不合格的原始凭证，应退回有关部门补办手续或更正错误。 （二）、记帐凭证 1、记帐凭证的基本内容： （1）、填制单位的名称。 （2）、凭证的名称。 （3）、填制凭证的日期。 （4）、凭证的编号。 （5）、经济业务内容的摘要。 （6）、会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记帐方向和金额。 （7）、所附原始凭证的张数。 （8）、会计主管、制证、审核、记账、出纳等有关人员的签名或盖章。 2、记账凭证的填制方法： （1）、采用通用记账凭证格式，以复式方式填制。 （2）、记帐凭证根据每一项业务单独填制，发料凭证可按汇总表填制转帐凭证。 3、记帐凭证填制要求： （1）、科目运用准确，会计分录正确。 （2）、科目对应关系清晰。 （3）、摘要简要概括。 （4）、填制凭证必须以原始凭证为依据。 （5）、各种记帐凭证必须连续编号。 4、记帐凭证的审核 （1）、是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证是否相符。 （2）、借、贷的会计科目和金额是否正确。 （3）、各项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章。 （4）、经济业务是否合理、合法。 （三）、会计凭证的传递和保管 1、传递 （1）、外来原始凭证，由经办人和部门负责人及公司领导签字后，持相关经济事项的依据（包括合同、计划、验收资料等），到财务部门办理审核付款或结算手续，出纳员根据经审核的原始凭证，办理收付款，加盖戳记。 （2）、自制原始凭证，由当事人按规定填制并签章，报相关领导审批签字后，报财务部门审核，方能交出纳办理对外结算或由会计人员进行帐务处理。 （3）、出纳员办理收付款后，原始凭证应在当日交会计人员进行帐务处理，并办理交接手续。 （4）、会计人员编制的记帐凭证，应做到当日业务当日完成，及时移交审核，并办理移交手续。 2、保管 （1）、审核完的会计凭证，审核人员应及时移交档案管理员装订按月归档。 （2）、装订归档的记帐凭证，封面及内容应填写齐全、完整。 （四）、会计账簿 1、本年使用的会计科目，都应设置会计帐簿进行登记，按科目性质分别设置总帐、明细帐，日记帐，计算机替代手工帐后，总帐用发生额表代替。 2、现金和银行存款日记帐采用订本式手工登记，按日结出余额。 3、其他明细科目帐由记帐员、会计机构负责人、主办会计签字或盖章，连续编号，装订成册。 4、帐簿启用表填写内容齐全、完整。 5、备查帐簿 （五）、财务报表 1、报表种类严格按统一会计制度和公司规定格式编制。 2、报表数据来源于各种帐簿，分析填列数据准确，应填列的各项指标齐全，数据之间衔接关系相符。 3、附注说明项目齐全，内容完整。季报有说明，年报有分析。 5、报表均用打印。 6、封面填写齐全，签章按规定完备。 （六）、财务档案管理 1、做好防磁、防火、防潮、防尘、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等 2、对于磁性介质档案，要定期进行检查及复制，防止由于磁性介质损坏而使档案丢失。 3、对所接收的会计档案，应分类整理，并按会计档案管理要求做好归档工作。 5、严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，以防毁损、散失和泄密。 6、保存的会计档案只为本单位使用，向外单位提供时，原则上不得借出，如有特殊需要，须经主管领导批准，但不得拆散原卷册，并限期归还。 7、借用的会计档案，应做好借用登录工作。 8、档案资料移交时，应做好造册登录管理。 9、会计档案的保管期限按国家有关法律法规的规