企业财务核算详细流程和结账方法.pdfVIP

企业财务核算详细流程和结账方法 企业财务核算结账方法 一般来说， 总账、 日记账和多数明细账应每年初更换一次， 但有些财产物资明细账和债权债 务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此，可 以跨年度使用，不必每年更换一次 ; 各种备查簿也可以连续使用。 (1) 期末余额结转方法。 在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。 没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户， 不办理结账， 只需在此行下面划一单 红线，表示与下月的发生额分开就可以了。 需要结出本年发生额的账户， 应当在摘要栏内注明“本月合计”字样， 并在下面画一道 通栏单红线。 需要结出本年发生额的账户， 如产品销售收入、 产品销售成本等明细账， 应在“本月累 计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额， 登记在月份发生额下面， 在摘要栏内注明 “本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。 12 月的“本年累计”就是本年的累计发生 额，全年累计发生额下面应划通栏双红线。 总账账户平时只需结计月末余额， 年终结账时， 为了反映全年各项资产、 负债及所有者 权益增减变动的全貌， 便于核对账目， 要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额， 在摘 要栏内注明“本年合计”字样， 并在合计数下面划一通栏双红线。 采用棋盘式总账和科目汇 总表代替总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。 (2) 划线方法 结账划线的目的， 是为了突出本月合计数及月末余额， 表示本会计期间的记录已经截止 或结束，并将本期与下期的记录明显分开。按规定，月结划单红线，年结划双红线 ; 划线应 划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。 (3) 账户余额的填写方法。 每月结账时， 应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。 但有两点要注 意： 现金、 银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户， 如产品销售收入、 产品销售 成本、 各种费用明细账等，每月结账时， 还应将月末余额与本月发生额写在同一行内， 在摘 要栏内注明“本月合计”字样，这样做的目的是为了稽核账户记录，因为月初余额加 ( 减) 本月发生额等于月末余额 ; 需要结计本月累计发生额的某些明细账户， 每月结账时， “本年合计”已有余额的， “本 年累计”行就不再写余额了。 对于留有余额的账户，要在“借”或“贷”字，表示余额的归属方。 (4) 年结方法 ( 年终余额的结转方法 ) 年度终了，要把各种账户余额结转下一会计年度，并在摘要栏注明 结转下年 字样 ; 在 下一会计年度新会计账簿的第一行内填写结转的余额， 并在摘要栏注明 上年结转 字样。 结 转方法是直接把账户余额记入新账页余额栏内， 不需要编制记账凭证， 也不必将余额以相反 的方向再计入本年账户的借方或贷方。 (5) 新会计年度建账问题 一般来说， 总账、 日记账和多数明细账应每年初更换一次， 但有些财产物资明细账和债 权债务明细账， 由于材料品种、 规格和往来单位较多， 更