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1 通用特殊业务 即征即退业务纳税申报 例 1：纳税人提供管道运输服务享受增值税即征即退政策（适用 于增值税即征即退服务纳税人） 2021 年 5 月，一般纳税人 A 企业提供管道运输服务取得不含税 收入 100000 元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额， 本期认证一张税率为 11%内容为运费票面不含税金额为 50000 元的增 值税专用发票取得即征即退进项税额为 5500 元，收到增值税即征即 退税款 2000 元。 相关政策： 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔 2021〕36 号） 附件 1：营业税改征增值税试点实施方法第十五条第（二）款规定： 纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销 售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔 2021〕36 号） 附件 3 ：营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第（一）款： 一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分 实行增值税即征即退政策。 案例分析： 该案例中一般纳税人 A 企业提供管道运输服务取得的增值税收入 实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 报表填写： 1 1 （一）填写本期进项税额的申报数据： 1. 将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料 （二） （本期进项税额明细）第 1行和第 2行和第 12行 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专 1=2+ 1 50000 5500 用发票 3 其中：本期认证相 2 1 50000 5500 符且本期申报抵扣 12=1 +4-9 当期申报抵扣进项税额合计 1 50000 5500 +10+ 11 本期抵扣进项税额结构明细表第 1行、第 5行和第 6行。 本期抵扣进项税额结构明细表 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称： （公章） 金额单位：元至角分 项目 栏次 金额 税额 1=2+