2022年造价师案例模拟真题.doc

一级造价师案例真题 　试题一: (20分) 　　某公司投资新建一项目, 生产一种市场需求较大产品。项目基本数据如下:1.项目建设投资估算为1600万元(含可抵扣进项税112万元),建设期1年, 　　使用年限运营期8年。建设投资(不含可抵扣进项税)所有形成固定资产,固定资产8年,残值奉4%,按直线法折旧。 　　2. 项目流动资金估算为200万元,运营期第1年年初投入,所有回收。 　　.项目资金来源为自有资金和贷款,建设投资贷款利率为8% 　　动资金贷款利率为5% (按年计息)。建设投资贷款还款方式为运营期前4年等额还本、利息照付方式。 　　4.项目正常年份设计产能为10万件,运营期第1年产能为正常年份产能70%。当前市场同类产品不含税销售价格约为65~75元/件。5. 项目资金投入、收益及成本等基本测算数据见表1.1。 　　6.该项目产品合用增值税税率为13%,增值税附加综合税率为10%,所得税税率为25%。 　表1.1项目资金投入、收益及成本表 单位:万元 序号 项目 1 2 3 4 5 6~9 1 建设投资 其中:自有资金 贷款本金 1600 600 1000 ? ? ? ? ? 2 流动资金 其中:自有资金 贷款本金 ? 200 100 100 ? ? ? ? 3 年产销量(万件) ? 7 10 10 10 10 4 年经营成本 其中:可抵扣进项税 ? 210 14 300 20 300 20 300 20 330 25 　问题: 　　1.【题干】列式计算项目建设期贷款利息及年固定资产折旧额。 　　【答案】(1)建设期利息:1000/2×8%=40万元 　　(2)年折旧额=(1600-112+40)×(1 - 4%)/8=183.36万元 　　2.【题干】若产品不含税销售单价拟定为65元/件,列式计算项目运营期第1年增值税、税前利润,所得税,税后利润。 　　【答案】(1)营业收入=7×65=455万元 　　(2)增值税 　　455×13%-14-112= -66.85万元 < 0 　　因此应纳增值税为0万元 　　(3)增值税附加:0万元 　　(4)总成本费用=210-14+183.36+1040×8%+100×5%=467.56万元 　　(5)税前利润=455-0-467.56= -12.56万元 　　(6)应纳所得税:0万元 　　3.【题干】若公司但愿项目运营期第1年不借助其她资金来源可以满足建设投资贷款还款规定,产品不含税销售单价至少应拟定为多少? 　　【答案】 　　此问是关于盈亏平衡点计算问题。 　　解题思路有2条,思路1为常规做法,使用税后利润支付银行本金。 　　需要按照顺序计算所得税,税后利润,利息等数额。 　　税后利润+折旧+利息=支付本金+利息。 　　(1)营业收入=7x万元 　　增值税为价外税,附加税是总成本费用。依照第2问,暂估增值税=0,则附加税=0,但是此做法有风险,需要拟定单价后来验算,否则会漏掉附加税对总成本影响,也就影响了税后利润。 　　(2)总成本费用:467.56万元(第2问中已经计算) 　　(3)税前利润:7x-467.56 　　(4)所得税:(7x-467.56)×25% 　　(5)税后利润:(7x-467.56)×75% 　　(6)当年还本:1040/4=260万元 　　付息:1040×8%+100×5%=88.20万元 　　(7)折旧:183.36万元(第1问中已经计算) 　　税后利润+折旧+利息=支付本金+利息。 　　(7x-467.56)×25%+183.36+88.2=260+88.20 　　X=81.39元/件 　　(8)核算一下增值税:81.39×7×13%-14-112= -51.90万元 < 0,故不需要缴纳增值税和增值税附加。 　　思路2:核心实质是偿债备付率=1 　　则:EBITDA-公司所得税=当期应还本付息金额 　　或 折旧+摊销+未分派利润+总成本费用中利息费用=当期应还本金+总成本费用中利息费用 　　183.36+(7x-467.56)+利息=本金+利息 　　利息不用算,本金=(1000+40)/4=260万元 　　则 x=81.39元/件。 　　此办法最简朴,但是规定对知识掌握非常透彻。 　　4.【题干】项目运营后期(建设期贷款偿还完毕后),考虑到市场成熟后产品价格也许下年,产品单价拟在65元基本上下调10%,列式计算运营后期正常年份资本金净利润率。 　　(注:计算过程和成果教据有小数,保存两位小数) 　　【答案】 　　(1)营业收入:10×65×(1-10%)=585万元 　　(2)附加税:(585×13%-25)×10%=5.11万元 　　(3)总成本:305+183.36+100×5%=493.36万元 　　(4)税前利润:585-5.11-493.