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车辆购置税征收管理办法会计学第1页/共98页第二部分 车辆购置税的政策、征收与管理车辆购置税的基本政策纳税申报及税款征收车辆购置税的税务管理第2页/共98页第一部分 车辆购置税概述 2000年10月22日，国务院以294号国务院令的形式，发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例》)，于2001年1月1日起，开征车辆购置税。 第3页/共98页一、车辆购置税的历史沿革（一）车辆购置附加费的发展过程 第一阶段 （1985年5月1日至1993年）第二阶段 （1994年至1996年）第三阶段 （1997年至2000年底）第4页/共98页二、车辆购置税的特点财产税的共性特点符合纳税能力的原则税负不易转嫁课税对象特殊收入变化较大符合经济原则第5页/共98页二、车辆购置税的特点(续) 个性特征：征收范围狭窄征收环节单一税率单一征收方法简便征税具有特定目的价外征收，不转嫁税负 第6页/共98页三、车辆购置税的基本内容纳税人：购置应税车辆的单位和个人 征收范围：汽、摩、电、挂、农 计税依据：购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（国产）关税完税价格+关税+消费税（进口）税率：10% 计税方法：从价定率纳税环节：取得车辆后，办理车辆登记注册手续前第7页/共98页第二部分 车辆购置税的政策、征收与管理第8页/共98页车辆购置税的基本政策 第9页/共98页 （一）车辆购置税的纳税人 根据《条例》规定：“在中华人民共和国境内购置本 条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人”。 1、应税行为购买使用行为进口使用行为 自产自用行为 受赠使用行为 获奖使用行为 其他使用行为 第10页/共98页2、征税区域 《条例》规定我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”，只要在中华人民共和国境内发生了车辆购置税的应税行为，都要征收车辆购置税。 3、纳税人的范围 《条例》第一条规定的“单位和个人”的具体范围是：“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。“个人”是指个体工商业户及其他个人。泛指具有民事权利能力，依法享有民事权利，承担民事义务的自然人，包括中华人民共和国公民和外国公民。 第11页/共98页一、车辆购置税的基本政策(续) （二）车辆购置税的征税范围 车辆购置税是以列举产品（商品）为征税对象的。 汽车：包括各类汽车摩托车轻便摩托车 二轮摩托车三轮摩托车第12页/共98页电车无轨电车 有轨电车挂车全挂车 半挂车农用运输车三轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。四轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。 第13页/共98页一、车辆购置税的基本政策(续) （三）车辆购置税的税率、纳税环节税率 我国车辆购置税实行比例税率，根据《条例》第五条规定，车辆购置税税率为10％。纳税环节 根据《条例》第十四条规定，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。即车辆购置税的纳税环节是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节。第14页/共98页一、车辆购置税的基本政策(续) （四）车辆购置税的纳税地点 根据《条例》第十二条规定：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。“车辆登记注册地”，是指车辆的上牌落籍地或落户地。 第15页/共98页一、车辆购置税的基本政策(续) （五）车辆购置税的纳税期限和缴款方式根据《条例》第十三条规定：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在投入使用前60日内申报纳税。 第16页/共98页一、车辆购置税的基本政策(续) （五）车辆购置税的纳税期限和缴款方式现金支付支票缴纳 主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额舍去第17页/共98页一、车辆购置税的基本政策(续) （六）车辆购置税的计税依据1、车辆购置税计税依据的一般规定 （1）购买自用应税车辆的计税依据 纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款） 计税价格=含税销售价格÷（1+增值税税率） “价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。第18