“营改增”新政要点及对房地产业影响.pptx

2021-11-29 1 主要内容 第一节 营改增背景 第二节 试点的十大行业范围 第三节 纳税义务人 第四节 应纳税额计算 第五节 税收征收管理 第六节 涉税业务会计处理 第七节 营改增对策提示 2021-11-29 2 第一节 营改增背景 1994年税制改革，确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。 2021-11-29 3 营业税征收范围包括： 转让无形资产 销售不动产 七项劳务（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务），一律采用比例税率。 2021-11-29 4 一、营业税与增值税并存之缺陷 营业税与增值税混合销售存在争议 营业税与增值税重复征税 增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服务业、建筑业等 营业税存在重复征税现象 2021-11-29 5 营业税存在重复征税 1.营业税的计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入因为分工要征多道税，存在重复征税问题。 2.营业税劳务企业购进材料固定资产不能抵扣 3.制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 4.营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。 5.差额征收问题多多，监管困难 2021-11-29 6 二、“营改增”的积极效应 一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对现代服务业相关业务的投入力度； 二是打通、延伸了增值税的抵扣链条，企业将一些生产性服务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的进一步细化； 三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完善的税制保障，已有部分生产性服务业开始从制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞争力进一步提升。 2021-11-29 7 （三）增值税特征 增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。具有以下特点： 1.对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收; 2.核心是税款的抵扣制; 3.实行价外征收; 4.日常会计核算中，其成本不包括增值税。 9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。21.11.2921.11.29Monday, November 29, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。19:56:1419:56:1419:5611/29/2021 7:29:14 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。21.11.2919:56:1419:56Nov-2129-November-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。19:56:1419:56:1419:56Monday, November 29, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.11.2921.11.2919:56:1419:56:14November 29, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年11月29日星期一下午7时56分14秒19:56:1421.11.29 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。2021年11月下午7时56分21.11.2919:56November 29, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021年11月29日星期一19时56分14秒19:56:1429 November 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。下午7时56分14秒下午7时56分19:56:1421.11.29 2021-11-29 9 四、试点方案 财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税〔2011〕110号） （一）改革试点的主要税制安排 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2021-11-29 10 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收