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企业购买的各种保险费的分类和正确方法 企业购买的各种保险费的分类 一、企业为自身购买的财产险； 二、企业为投资者和职工购买的各种保险。 1、企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关 规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保 险统筹； 2、有条件的企业为职工建立的补充养老保险； 3、 企业为投资者和职工向商业保险公司购买财产保险、人身保 险等商业保险。 企业参加财产保险税前扣除的政策规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十六条 规定：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣 除。 参加财产保险后发生保险事故时，企业将依据合同约定 获得相应的赔偿，这时企业的保险费支出仍然允许扣除，其 所获取的保险赔偿，根据 36 号文件规定不缴纳增值税。同 时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十 二条的规定，在计算应纳税所得额时，应抵扣相应财产的损 失后，再计算出企业参加保险的财产的净损失，计入当期损 益。 企业为投资者和员工购买的保险税前扣除的规定 ▲1 、 企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加 基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹； 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规 定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的 范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险 费和住房公积金，准予扣除。 ▲2、有条件的企业为职工建立补充养老保险； 《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定：企业为 投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费， 在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣 除。 《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医 疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》对补充养老保险 费、补充医疗保险费税前扣除做了细化规定： 自 xx 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受 雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分 别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税 所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 我们应当关注到 27 号文强调的两个条件： a、为在本企业任职或者受雇的全体员工支付； b、补充 养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分 ,允许税前扣除。 企业支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，如果不 能同时满足以上两个条件，不得税前扣除。 ▲3 、企业为投资者和职工向商业保险公司购买财产保 险、人身保险等商业保险。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条 规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身 安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其 他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险 费，不得扣除。 企业允许税前扣除的商业保险 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条 对于企业为投资者和职工支付的商业保险的税前扣除做了 规定： 1、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身 安全保险费允许税前扣除； 2、国务院财政、税务主管部门 规定可以扣除的其他商业保险费，可以税前扣除； ▲一、特 殊工种职工支付的人身安全保险费 参考《中华人民共和国特殊工种名录》 ，国家的各种法 规对于某些特殊工种，制定了明确的法规，要求企业必须或