基本公共卫生服务项目财务管理培训.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （四）待摊支出 例3： 期末将本科目各二级明细科目的余额，按照开展的各项公共卫生服务项目人次或各项公共卫生服务项目的权重等合理可行的分摊方法计算并分摊至“公共卫生支出”科目所属的四级明细科目，按照计算的分摊金额，借记“公共卫生支出——*******——基本公共卫生——########”科目(*号代表二级明细科目，三级明细科目为“基本公共卫生”，#号代表四级明细科目)，贷记本科目。 五、 项目管理财务实例 第九十五页，共106页 （四）待摊支出 本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未分摊的待摊支出余额。本科目年末应无余额。 备注：由于基层医疗卫生机构基本不涉及重大公共卫生支出和其他公共卫生支出，因此手工记账时，可以省略三级明细科目不设置，但电脑核算时，会计科目代码不能省略。 五、 项目管理财务实例 第九十六页，共106页 （五）年终结算会计账务处理 1.基层医疗卫生机构除了按照制度规定认真做好决算前的往来清理、财产清理等准备工作外，还应全面认真的理清账务核算的相关事宜，做好账务处理工作。 2.基本公共卫生服务项目资金年终结余必须全额转入“财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）”留待下年继续使用，不得提取专用基金。 3.基本公共卫生服务项目资金决算会计账务处理。 五、 项目管理财务实例 第九十七页，共106页 （五）年终结算会计账务处理——本期结余 本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额，这里主要指基本公共卫生服务项目。 本期结余的主要账务处理如下： A.期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。结转各项收入类科目时，按照各项收入类科目贷方余额，借记“财政补助收入——公共卫生服务补助收入”科目，贷记本科目；结转各项支出类科目时，按照各项支出类科目借方余额，借记本科目，贷记“医疗卫生支出---公共卫生支出”科目。本科目平时为贷方余额，反应财政拨款结余，年末结转后应无余额。 五、 项目管理财务实例 第九十八页，共106页 （五）年终结算会计账务处理——本期结余 如某单位2011年度基本公共卫生服务项目补助资金共计650,000元，2011年实际开支基本公共卫生服务项目经费630,000元。期末结转时会计处理如下： 结转财政补助收入650,000元会计分录： 借：财政补助收入——公共卫生服务补助收入650,000元。 贷：本期结余650,000元。 结转公共卫生服务支出630,000元会计分录： 借：本期结余630,000元。 贷：医疗卫生支出——公共卫生支出630,000元。 五、 项目管理财务实例 第九十九页，共106页 （五）年终结算会计账务处理——本期结余 B.按照会计制度规定，由于基本公共卫生服务项目资金属于财政专项补助，期末结转本期收支后，将属于财政补助结转（余）的部分结转至“财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）”科目。借记本科目，贷记“财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）”科目。 如某单位2011年度基本公共卫生服务项目补助资金共计650,000元，2011年实际开支基本公共卫生服务项目经费630,000元。年末“本期结余”科目贷方余额20,000元，应结转至“财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）”科目。 结转本期结余会计分录如下： 借：本期结余20,000元。 贷：财政补助结转（余）—财政项目补助结转（余）20,000元。 五、 项目管理财务实例 第一百页，共106页 （五）年终结算会计账务处理——财政补助结转（余） A.本科目核算基层医疗卫生机构具有限定用途结转继续使用的财政补助结转结余资金，包括基本支出补助结转和项目支出补助结转（余），这里主要是指基本公共卫生项目资金补助结转（余）。本科目应设置“财政基本补助结转”和“财政项目补助结转（余）”一级明细科目，进行明细核算。 B.财政补助结转（余）的主要账务处理参见“本期结余”会计账务处理。 C.本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫