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工程项目投融资-与工程项目相关的税收及保险规定 工程项目投融资-与工程项目相关的税收及保险规定 工程项目投融资-与工程项目相关的税收及保险规定 第三节与工程项目相关的税收及保险规定 1.内容纲要 与工程项目相关的税收规定 与工程项目相关的保险规定 重点、难点解析 各种税的计税依照、税率和税额的计算；保险项目、保险责任与除外责任。 内容讲解： 一、与工程项目相关的税收规定 在工程项目的投资与建设过程中，所要缴纳的主要税种包括 增值税 、所得税、城市保护建设税和 教育费附加（可视作税收） 。其他，针对其据有的财产和行为，还涉及房产税、土地使用税、土地增值 税、契税及进出口关税等。 （一）增值税 纳税人 在中华人民共和国境内销售服务、无形财产也许不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按 照营业税改征增值税试点推行方法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、 出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人肩负相关法律责任的，以该发包人为 纳税人。否则，以承包人为纳税人。 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额高出财政部和国家税务 总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未高出规定标准的纳税人为小规模纳税人。 税率和征收率 （ 1）增值税税率： 1）纳税人发生应税行为，除第 2）项、第 3）项、第 4）项规定外，税率为 6％。 2）供应交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租借服务，销售不动产，转让土地使用权，税 率为 11%。 3）供应有形动产租借服务，税率为 17%。 4）境内单位和个人发生的跨境应税行为， 税率为零。详尽范围由财政部和国家税务总局另行规定。 （ 2）增值税征收率。增值税征收率为 3%，财政部和国家税务总局还有规定的除外。 应纳税额计算 第1页 /共17页 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简单计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税 方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简单计税方法计税。 （ 1）一般计税方法。应纳税额计算公式： 应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 （） 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分能够结转下期连续抵扣。 销项税额是指纳税人发生应税行为依照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计 算公式： 销项税额 =销售额×税率 （） 进项税额是指纳税人购进货物、加工维修修配劳务、服务、无形财产也许不动产，支付也许负担 的增值税额。 以下进项税额准予从销项税额中抵扣： 1）从销售方获取的增值税专用发票上注明的增值税额。 2）从海关获取的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3）购进农产品，除获取增值税专用发票也许海关进口增值税专用缴款书外，依照农产品收买发票 也许销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额 =买价×扣除率 （） 买价是指纳税人购进农产品在农产品收买发票也许销售发票上注明的价款和依照规定缴纳的烟叶 税。 购进农产品，依照《农产品增值税进项税额鉴定扣除试点推行方法》抵扣进项税额的除外。 4）从境外单位也许个人购进服务、无形财产也许不动产，自税务机关也许扣缴义务人获取的解缴 税款的完税凭证上注明的增值税额。 当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为 11％。计算公式为： 增值税 =税前造价× 11％ （） 税前造价为人工费、资料费、施工机具使用费、企业管理费、收益和规费之和， 各花销项目均以 不包括增值税可抵扣进项税额的价格计算。 2）简单计税方法。 简单计税方法的应纳税额， 是指依照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额 = 销售额×征收率 （） 当采用简单计税方法时，建筑业增值税税率为 3%。计算公式为： 第2页 /共17页 增值税 =税前造价× 3％ （） 税前造价为人工费、资料费、施工机具使用费、企业管理费、收益和规费之和， 各花销项目均以 包括增值税进项税额的含税价格计算。 4. 纳税地点 增值税纳税地点为： 1）固定业户应当向其机构所在地也许居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局也许其授权的财政和税务机关赞同，能够由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地也许居住地主管税务机关补收税款。 3）其他个人供应建筑服务， 销售也许租借不动产， 转让自然资源使用权， 应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 4）扣缴义务人应当向其机构所在地也许居住地