中央财大的税务筹划,共同学习(课堂PPT).pptVIP

《税收筹划》How to carry out tax-planningng under Tax laws in China;张美中博士简介;某企业于2006年底基于员工业绩考核，决定对员工李某发放年终奖金6000元，对另一员工韩某发放奖金6200元。 按照我国年终奖金征税相关规定，两个员工的个人所得税后净收入如下： 李某税后净收入=6000-（6000*5%）=5700（元），其中个税为300元 韩某税后净收入=6200-[（6200*10%-25）]=5605（元），其中个税为595元。 从两个员工的奖金总额以及税后可支配净收入，可以看出： 第一，韩某虽然奖金总额比李某高出200元，但税后可支配收入反而比李某少了95元； 第二，其原因在于我国个人所得税对于年终一次奖金征税规定是基于全额累进造成的，根据这个规定李某的奖金适用于5%税率，而韩某的奖金适用于10%的税率，从而引起韩某的个税为595元，而李某仅为300元，相比之下，韩某多纳税295元。 筹划：只需要将韩某的奖金额中，可以允许其用200元的合法票据来进行报销即可，其法律依据在于在省级地税机关与人民政府核定基础上，员工合理的公务用车与通讯补贴费用可以不计入个人所得税的征税税基。（国税发[1999]058号文），此时，韩某也就适用于5%的税率，可支配收入就变为5900元。 ; 纳税筹划特点: ●合法性● 纳税筹划最本质特点,其最低限度不能与国家现行的税收法律与法规文字上规定相抵解 ●事前性● 在真实的业务发生前就应该考虑业务该如何发生,否则等到会计核算纳税时再来改变纳税结果必然违法. ●全局性● 任何一家企业所涉及税种不是单一的,纳税筹划追求的是整体税负最小化;其二,纳税筹划与企业的每个部门每个人都有密切关系而非财务部门的独有责任(ＳＥＥ　ＮＥＸＴ　ＰＰＴ）. ●成本性● 任何事情都有投入与产出的关系,纳税筹划也会涉及到成本,如:业务调整\外聘专家费用等 ●收益性● 纳税筹划的收益与其他业务收益不同,其投入小产出大的特点,其因在于如果纳税人不采取有效的纳税筹划,其税款需要缴纳给国家金库,而通过纳税筹划并留给企业本???. ; 接上：纳税筹划全局性; [案例分析]国内某大学为海外引进的高级人才:与一位世界银行的经济学家签订三年期的用人合同,其主要待遇条款:在国内的工作时间不少于六个月,并承担相应的科研与教学任务,其福利为年薪为50万/年，科研经费10万/年，房屋补贴为10万/年，院长年津贴10万/年. 按照我国个人所得税法其个人所得税税基为80万元/年，适用于工薪所得征税。年纳税额为：计算如下： 月收入=800000÷12=66666（元） 加计扣除为:2000+2800=4800(元) 月计税依据=66666-4800=61866(元) 月个人所得税额=61866*35%-6375=15278(元) 年个税总额=15278*12=183337(元) 税后净总收入=800000-183337=616663(元) 该专家在国内工作一年的总支出如下(年各项支出): 往返于中国与美国的机票为100000元; 通信费用为20000元; 交通费用为30000元; 房租为48000元; 保姆费用为36000元; 伙食费用为20000元,各项共计:254000元. 其税后净收入减去其在国内的各项支出,净收入仅为362666.其表面看国内这所大学给予其薪金相当之高达八十万,而除去个税与个人消费支出后,四十万不到.如果筹划一下,其结果如何?我们可以约定:该专家在国内的所有支出均有学校方承担,即:学校承担其在国内254000元,然后在合同上将其名义工资收入降为55万元.则其个税为:107772元/年(计算过程略),税后净收入为442228元,与前面相比净收入多出79562元. - ;税 收 筹 划;第一章 税收筹划基础;[分析] 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率（6％）高于国家债券利率（5%）,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％ 因此王先生应购买国家债券以获得较大的投资回报。王先生的这一抉择行为就是利用了税收优惠政策而对自己的投