第四章税收原理财政学（第二）课件.pptxVIP

第四章 税收(shuìshōu)原理 财政学（第二版）课件;第一节 税收制度的涵义(hán yì)及其要素;二、税收(shuìshōu)制度要素 〔一〕税收(shuìshōu)主体 〔二〕税收(shuìshōu)客体 〔三〕税率 通常税率分为以下三种形式： 1．比例税率 2．固定税率 3．累进税率 〔四〕纳税环节 〔五〕纳税期限 〔六〕附加、加成和减免税 〔七〕违章处理;第二节 税收(shuìshōu)的分类;二、按税收的计量〔或计征〕标准分类 可分为(fēn wéi)从价税和从量税两大类。 三、按税收与价格的关系分类 可分价内税和价外税两大类。 四、按税负能否转嫁分类 可分为(fēn wéi)直接税和间接税两大类。;五、按税收(shuìshōu)管理权限和使用权限分类 可分为中央税、地方税和中央地方共享税 三大类。 六、按税收(shuìshōu)主体与税收(shuìshōu)客体的关系分类 可分为对人税和对物税两大类。 七、按税收(shuìshōu)的征收实体分类 可分为实物税和货币税两大类。 八、按税收(shuìshōu)能否作为单独的征税对象分类 可分为正税和附加税两大类。;第三节 课税(kè shuì)原那么; 配第(pèi dì)的课税原那么; 尤斯蒂的课税(kè shuì)原那么; 尤斯蒂的课税(kè shuì)原那么; 斯密的课税原那么内容 1．平等原那么。 平等原那么〔principle of equality〕是指国民应依其在国家的保护下所得收入(shōurù)的多少为比例，向国家缴纳租税。 2．确实原那么。 确实原那么〔principle of certainty〕是指国民所纳税目与条例应该是确实的，而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确规定，使纳税人明了。; 3．便利原那么。 便利原那么〔principle of convenience〕，政府对国民征税的时间、地点、方法(fāngfǎ)等，应尽量使国民感到方便。;4．最少征收费用原那么。 最少征收费用原那么〔principle of minimum cost〕亦称征收经济原那么〔principle of economy in collection〕，是指在征收任何一种税的过程中，其国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额越小越好，亦即税务部门(bùmén)征税时所耗用的费用应减少到??低程度。; 瓦格纳的课税原那么内容 1．财政政策原那么。 所谓财政政策原那么即课税能充足而灵活地保证国家经费开支需要的原那么，故有人也称之为财政收入原那么。该项原那么包含收入充分原那么和收入弹性原那么。 2．国民经济原那么。 所谓国民经济原那么即国家征税不能阻碍国民经济的开展，以免危及税源，在可能(kěnéng)的范围内，应尽量有助于资本形成，促进国民经济的开展。该项原那么包含税源选择原那么和税种选择原那么。; 瓦格纳的课税原那么内容 3．社会公正原那么。 所谓社会公正原那么即税收负担应普遍和平等地分配给各个阶级、阶层和纳税人。该项原那么包含普遍原那么和平等原那么。 4．税务行政原那么。 所谓税务行政原那么即税法的制定与实施都应当便于纳税人履行(lǚxíng)纳税义务。该项原那么包含确实原那么、便利原那么、最少征收费用原那么。 ;二、课税原那么的现代(xiàndài)观点; 这种理论在计算税收的超额负担时，用到了消费者剩余概念和生产者剩余概念，并以消费者剩余的大小作为衡量消费者在消费某种商品时获得净福利多少的标准(biāozhǔn)，并以此评价税收制度的经济效率。如图：;10/27/2021;〔2〕希克斯超额负担理论 希克斯提出用补偿需求曲线〔compensated demand curve〕代替一般需求曲线〔ordinary demand curve〕。补偿需求曲线是从任何价格变动的间接收入效应中抽象出来的，它完全以替代效应为根底，描述一种(yī zhǒnɡ)商品的价格与需求量之间的关系。如图： ;10/27/2021;2．税收(shuìshōu)的制度效率。 〔1〕质量指标 衡量税收(shuìshōu)制度效率状况的质量指标一般是从税