第四章营业税马海涛《中国税制》（第四）ppt.pptxVIP

第四章 营业税 马海涛《中国(zhōnɡ ɡuó)税制》（第四版）ppt;第一节 营业税概述(ɡài shù);二、营业税的特点 〔一〕以对非商品销售额征税为主 〔二〕按行业大类设计税目税率 〔三〕计算简便，征收本钱较低 三、营业税的作用(zuòyòng) 〔一〕广泛筹集财政资金，增加财政收入 〔二〕表达国家政策，促进各个行业协调发〔三〕促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策落后 ;第二节 营业税的纳税人和征收(zhēngshōu)范围;〔二〕纳税人的特殊规定 1.从事铁路运输的纳税人： 〔1〕中央铁路运营业务的纳税人为铁道部; 〔2〕合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司； 〔3〕地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构; 〔4〕铁路专用线营运业务的纳税人为企业或其指定的管理机构; 〔5〕基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 2.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算(jì suàn)盈亏的单位。 　　　;(三)扣缴义务人 负有代扣代缴营业税义务的单位和个人主要包括如下几种： 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2.建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为(xíngwéi)而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购置者为扣缴义务人。 4.单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 6.对于分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 7.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 8.财政部规定的其他扣缴义务人。;二、征收范围 〔一〕征收范围的一般规定 　　 对营业税的征收范围是通过?营业税暂行条例?列举9个税目加以规定的。营业税的税目按照行业、类别(lèibié)的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目。 1.交通运输业 　　交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地的业务，具体包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 2.建筑业 　　建筑业是指建筑安装工程作业等，具体包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。 3.金融保险业。 　金融保险业是指经营金融、保险的业务，具体包括金融、保险。;4.邮电通信业 　　邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。 5.文化体育业 　　文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业、体育业。 6.娱乐业 　　娱乐业是指为娱乐活动提供场所和效劳的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球(táiqiú)、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供效劳的业务。 7.效劳业 　　效劳业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供效劳的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他效劳业。;8.转让无形资产 　　转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影(diànyǐng)拷贝、转让著作权和转让商誉。 9.销售不动产 　　销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 〔二〕征收范围的特殊规定 1.混合销售行为 　　　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。混合销售行为应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额 纳税人的混合销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。;2.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 　　　纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。纳税人兼营应税行为和货物或者(huòzhě)非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者(huòzhě)非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者(huòzhě)非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 　　 3.视同提供给税劳务 　　单位或者(huòzhě)个人将不动产或者(huòzhě)土地使用权无偿赠送其他单位或者(huòzhě)个人的行为；单位或个人自己新建建筑物后销售的自建行为等视同提供给税劳务，按建筑业缴纳营业税。;第三节 营业税的税率(shu