矿产资源开发税收法律政策研究(一).doc

矿产资源开发税收法律政策研究(一) 矿产资源开发税收法律政策研究(一) 矿产资源开发税收法律政策研究(一) 矿产资源开发税收法律政策研究 (一 ) 矿产资源开发税收政策素来是该领域内投资者以及潜藏投资者非常关注的问题之一， 亦有不 少国内外投资者以前向笔者咨询过该问题。 凭着对国家矿产资源领域内法律政策的理解以及 实质操作过的项目，笔者欲从实务的角度，简要解析一下我国现行矿产资源开发税收系统， 并对今后相关税收政策的发展趋势提出自己的一孔之见， 以期对矿业领域内的投资者有所裨 益。 一、矿产资源开发税收法律政策研究的必要性 对于矿业领域内的投资者或潜藏投资者， 认识并熟悉现行法律法规甚至是地方性规定对于矿 业税收的详细要求， 是极为重要的。 因为这在很大程度上决定或影响着投资者投入成本与资 本回收之间的比率， 资本压力大小， 以及回收成本时间等诸多方面， 进而左右着投资者可否 进入矿业领域或详细进入哪个矿种领域。 矿山企业在生产经营活动中， 需要缴纳多项税收。 历经多次税收政策改革， 对于矿业领域内 税收的征收种类，征收范围，征收幅度等，我国已经成立了相对齐全的法律系统。 尽管相关 政策从理论层面依旧存在诸多争议，实践操作上也碰到众多思疑。可是，从实务角度来讲， 相关法律政策其实不因为争议或思疑而不被执行。 一旦在税收方面出现漏洞， 矿山企业将会面 临巨大的法律风险。 二、现行矿产资源开发税收法律政策系统概览 对于矿山企业来说， 其需要缴纳的税种既包括一般企业可能面对的企业所得税， 增值税以及 营业税等税种， 也包括只有本行业内企业才需要缴纳的资源税， 详细来看， 矿山企业需要缴 纳的主要税种包括：企业所得税，增值税，营业税，资源税，城镇土地使用税等，笔者将于 下文这些税种的征缴的范围以及征缴标准等诸多问题进行详细阐述。 （一）企业所得税企业所得税，顾名思义，只有获取所得，才需要缴纳该税种。详细来讲， 就是企业就其每年的收入总数， 减除不收税收入、 免税收入、 各项扣除以及赞同填充的以前 年度损失后的余额，向税务机关缴纳企业所得说，目前内外资企业的税率一致调整为 25%. 若是外国企业在华从事矿产资源的勘探开发， 连续时间高出该外国企业所在国与中国在双边 税收协议中约定的限时， 则从税法角度来看应视其已在中国成立了机构场所， 适用的企业所 得税税率同样为 25%.有一点需要注意的是，外国企业在华从事矿产资源勘探开发等生产经营活动，平时应到地域主管的海洋石油税务分局而不是一般的税务机关进行税务登记。 （二）营业税依照《营业税税目说明（试行稿） 》，对于矿产勘查企业来说，若是接受委托对 外供应除钻孔打井之外的简单勘探服务，则应依照 “服务业 —其他服务业 ”税目缴纳营业税， 税率为 5%.若是企业接受委托从事地质钻探、打井、爆破等其他工程作业以及为矿山企业提 供建筑物、修筑物、矿井、与矿山不可以切割的采矿机电和其他机器设备修葺所获取的收入， 应当依照 “建筑业 ”税目来缴纳营业税，税率为 3%。