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关于免除同期资料的情况说明 1. 什么是本年度免除预备同期材料 《方法》第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免于预备同期材料： （1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联买卖金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预商定价支配所涉及的关联买卖金额； （2）关联买卖属于执行预商定价支配所涉及的范围； （3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联买卖。  可以看出，法规并未实行正列举的方式确定哪些企业应预备同期材料，而是实行了排解的方式。只需企业不属于上述三种情形之一，就需要预备同期材料。  尤其值得关注的是，第三个条件中的“外资股份低于50%”和“仅与境内关联方发生关联买卖”应同时满意。也就是说，对于仅与境内关联方发生买卖但是外资股份高于50%（不包括等于50%）的企业，以及外资股份低于50%（包含等于50%）但是和境外关联方发生关联买卖的企业，均不在免于预备之列。  这里还需要留意的是，《方法》中列明的“关联购销金额2亿元”与“其他关联买卖额4000万元”，均指经过调整后的金额。假如企业的关联买卖额在报表上反映的金额少于2亿元或4000万元，但是经过转让定价分析后发觉关联买卖的公允价格大于2亿元或4000万元，企业还是应当预备同期材料。  所以，对于关联买卖金额接近该数字的企业，都应考虑预备同期材料。 2. 什么是本年度免除预备同期材料 《方法》第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免于预备同期材料：  (1)年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联买卖金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预商定价支配所涉及的关联买卖金额；  (2)关联买卖属于执行预商定价支配所涉及的范围；  (3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联买卖。  可以看出，法规并未实行正列举的方式确定哪些企业应预备同期材料，而是实行了排解的方式。只需企业不属于上述三种情形之一，就需要预备同期材料。尤其值得关注的是，第三个条件中的“外资股份低于50%”和“仅与境内关联方发生关联买卖”应同时满意。也就是说，对于仅与境内关联方发生买卖但是外资股份高于50%（不包括等于50%）的企业，以及外资股份低于50%（包含等于50%）但是和境外关联方发生关联买卖的企业，均不在免于预备之列。  这里还需要留意的是，《方法》中列明的“关联购销金额2亿元”与“其他关联买卖额4000万元”，均指经过调整后的金额。假如企业的关联买卖额在报表上反映的金额少于2亿元或4000万元，但是经过转让定价分析后发觉关联买卖的公允价格大于2亿元或4000万元，企业还是应当预备同期材料。所以，对于关联买卖金额接近该数字的企业，都应考虑预备同期材料。 3. 如何应对同期材料的预备 留意预备同期材料的时限、内容与免除条件同期材料与关联申报亲密相关，也是进行转让定价调查、审查关联买卖价格能否合理的依据，即有关联申报业务的企业一般就应当预备同期材料，但它与关联申报的要求有所不同。  首先，除另有规定外，同期材料亦应在关联买卖发生年度次年的5月31日前预备完毕，但不随企业所得税年度纳税申报表及关联报告表同时报送，而只在税务机关需要时供应。其次，除另有规定外，年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联买卖金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，或者关联买卖属于执行预商定价支配所涉及的范围以及外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联买卖的企业，可免于预备同期材料。  再次，企业需预备的同期材料，次要包括5个方面内容：一是组织结构状况。包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构、企业关联关系的年度变化状况、与企业发生买卖的关联方信息、各关联方适用的具有所得税性质的税种与税率及相应可享受的税收优？？材料来源及出处，加盖单位公章，并由法定代表人或其授权的代表签字或盖章后，自关联买卖发生年度的次年6月1日起保存10年。  还需要留意的是，对于没有根据规定进行关联申报或者没有按规定预备、供应、保管同期材料，致使税务机关无法进行相关分析和调查的，主管税务机关将依法核定其应纳税所得额，并依照征管法的有关规定对其进行惩罚。及其对定价的影响；与关联买卖相关的合同或协议副本及其履行状况的说明；对影响关联买卖定价的次要经济和法律因素的分析；以及关联买