《纳税筹划》新版教学资料包 《纳税筹划》第五章.docVIP

第五章 企业所得税的纳税筹划 一、教材内容扩充 《财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2010]81号），明确：在2010年1月1日至2011年12月31日期间，对在中关村科技园区建设国家自主创新示范区内注册、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业其研究开发费用按以下规定执行加计扣除政策：（1）企业在示范区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》和中关村国家自主创新示范区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 ①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 ②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 ④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。 ⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 ⑥专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 ⑦勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。 ⑧研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。 （2）对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，按以规定计算加计扣除：①研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。②研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。 二、推荐阅读材料 1. 翟继光，企业纳税一点通[M].北京：中国法制出版社，2008. 2．王亚卓，新税法下纳税申报与纳税筹划操作实务[M].北京：电子工业出版社，2008. 3. 中国注册会计师协会，税法[M].北京：经济科学出版社，2010. 三、推荐网络资源 1. /中国纳税服务网 /中国税网 /中国财税法网