会计师事务所人力资本与审计质量的研究.docVIP

会计师事务所人力资本与审计质量的研究 摘 要 本文采用我国深沪证券市场上上市公司2021年的财务数据作为样本，旨在研究会计师事务所人力资本与审计质量的关联性。审计质量以盈余管理作为其代理变量，结合修正的Jones模型计算可操作应计利润，运用相关分析和回归分析进行实证分析，最终通过事务所人力资本的各个相关因素的分析得出加强我国会计师事务所人力资本的投入将显著提高事务所的审计质量等结论。同时，希望本文的研究能够促使会计师事务所重视人力资本因素，进而提升事务所的审计质量，保障财务报表用户权利，以利于资本市场之健全发展。 关键词：会计师事务所人力资本；审计质量；可操作应计利润；修改Jones截面模型 ABSTRACT ? This?paper?uses?the?financial?data?of?listed?companies?on?the?Shanghai?and?Shenzhen?stock?market?in?2021?as?samples?to?study?the?relevance?of?human?capital?and?audit?qualityof?the?public?accounting?firms.?Moreover,?audit?quality?uses?earning?management?as?a?proxy?variable?with?the?combination?of?the?modified?Jones?model?to?calculate?the?discreteonary?accruals?through?empirical?analysis?of?correlation?and?regression.?Ultimately?this?paper?concludes?that?strengthening?the?investment?on?human?capital?can?significantly?im-prove?the?accounting?firms’?audit?quality?by?analyzing?the?various?factors?related?with?human?capital.?Meanwhile,?we?hope?this?study?can?stimulate?the?public?accounting?firms?to?attach?importance?to?factors?of?human?capital?and?enhance?the?audit?quality?to?protect?the?rights?of?users?of?financial?statements?on?the?purpose?of?facilitating?the?sound?develop-pment?of?capital?markets. Keywords: The human capital of certified public accountants; Audit Quality; Discretionary accruals; Modified Jones Model 引言 众所周知，当Enron, WorldCom和Andersen这些跨国公司破产之后，审计质量已经成为普遍性的问题，随之关于如何提高审计质量的解决方案更是层出不穷。Sarbanes-Oxley法案通过了，会计师事务所监督委员会（PCAOB）成立，这些举措均是为了加强对公司的监督，以减少舞弊现象的发生。而对于事务所方面，“经济警察”的身份受到了严重的质疑，审计理论界和实务界纷纷开始思考这个问题及解决方案。人力资本作为会计师事务所最重要的资产之一，会计师事务所必须要保证其拥有足够数量的有经验、有能力且独立的会计师以实现其审计职能、法律责任和公信力。 早在上世纪九十年代，Meinhardt et al. (1987), Westort (1990), Aldhizer et al. (1995) 和 Liu (2021)就从理论上指出：提高审计师受教育水平、职业经验、会计师资质和继续教育水平能够显著提高审计质量。Deis and Giroux(1992)和、Yu-Shu Cheng(2021)也通过了实证研究发现事务所的人力资本与审计质量之间存在正相关。2021 年10月，英国的独立监管机构财务汇报局（FRC）提交了一份研究报告——《提高审计质量》（Promoting audit quality）。这份报告指出审计师技能、审计师的道德品质和接受的审计培训是决定审计质量的重要因素。对于会计师事务所这样一个专业的鉴证类服务机构，则应该具备一个高质量的人力资源管理