第九章流动负债.pptVIP

三、应交消费税（四）帐户设置及会计处理 企业按规定应交的消费税，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。“应交消费税”明细科目的借方发生额，反映企业实际交纳的消费税和待扣的消费税；贷方发生额反映按规定应交纳的消费税；期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税；期末借方余额，反映多交或待扣的消费税。 1、生产产品直接对外销售应缴纳的消费税 借：主营业务税金及附加等帐户 贷：应交税费—应交消费税 三、应交消费税（四）帐户设置及会计处理 2、应税消费品用于对外投资、在建工程、非生产机构等，属于视同销售行为，应缴纳的消费税计入相关成本。此时销售额按同类消费品的售价计算，售价无法确定的按组成计税价格计算。 3、委托加工应税消费品于委托方提货时由委托方承担、受托方代扣代交。 受托方： 借：应收帐款 贷：应交税费—应交消费税 一、应交增值税（二）一般纳税人和小规模纳税人 1、一般纳税人可以使用增值税专用发票、取得专用发票时增值税按规定可以抵扣。 进项税额抵扣的凭证：增值税专用发票、完税凭证 2、小规模纳税人不可以使用增值税专用发票、增值税不可以抵扣。 3、认定小规模纳税人：销售额在规定的数额之下，会计核算不健全。 说明：若当期销项税额小于当期进项税额不足以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。 一、应交增值税（三）不能抵扣进项税额的情形 1、购进固定资产； 2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 5、非正常损失的购进货物； 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 非正常损失：指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失。 一、应交增值税（四）帐户设置 1、设置“应交税费——应交增值税”帐户，下设明细项目： 进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、减免税款、转出未交增值税、转出多交增值税等 2、设置“应交税费——未交增值税”帐户 为避免企业用以前月份欠交增值税抵扣未抵扣的增值税而专门设置该明细科目 一、应交增值税（四）帐户设置 3、帐户说明： （1）进项税额：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。（购货支付的进项税额蓝字登记，退货冲销的进项税额红字登记）； （2）销项税额：记录企业销售货物或提供应税劳务费应收取的增值税额（销货收取的销项税额蓝字登记，退货冲销的销项税额红字登记）； （3）进项税额转出：记录企业购进货物因非正常损失及其他原因不能从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额； 一、应交增值税（四）帐户设置 （4）已交税金：记录企业已经缴纳的增值税，已交数用蓝字登记，退回多交数用红字登记。 （5）出口退税：记录企业出口货物向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等凭证向税务机关申报办理退税应收到退回的税款。 （6）减免税款：税务部门根据国家税收优惠政策减少或免收企业应交的增值税，企业在收到税务部门减免通知时： 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 一、应交增值税（四）帐户设置 （7）转出未交增值税：计算出当月应交未交的增值税并转出： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 （8）转出多交增值税：计算出当月多交的增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 说明：多交或少交的增值税要求在期末转出，目的是避免企业用以前月份未交税款抵扣以后月份未抵扣的税款，促使税款的及时足额缴纳。 一、应交增值税（四）帐户设置 （9） 应交税费—未交增值税：用以核算累计未交或多交的增值税。借方登记转入的多交数，贷方登记转入的未交数。 当月缴纳以前未交的增值税通过“应交税金—未交增值税”帐户借方核算。该帐户余额在借方表示累计多交的增值税，余额在贷方表示累计未交的增值税。 一、应交增值税（四）帐户设置 （10）出口抵减内销产品应纳税额： 我国的出口货物税收政策分三种形式： 出口免税并退税：货物在出口销售环节不征增值税和消费税，对货物出口前承担的税收负担按规定的退税率予以退还； 出口免税不退税：免税的含义同前，不退税指适用该政策的货物在前一生产、销售环节或进口环节是免税的，因而出口时也无须退税； 出口不免税不退税：主要针对国家限制或禁止的货物视同内销，照常征税，不免税也不退税。如天然牛黄、麝香、白银等。 一、应交增值税（四）帐户设置 ①若出口企业同时存在有内销产品，则国家对应退税款不直接返还，而是将出口退税款抵减内销产品的销项税额：