上交大《物流企业会计》教学资料包 教学课件 第五章.pptVIP

知识目标 掌握交易性金融资产成本的确定、收益的处理、期末计价和处置； 掌握持有至到期投资成本的确定、溢折价的摊销、收益的处理和处置； 掌握长期股权投资成本的确定、后续计量。 技能目标 灵活运用所学知识，对案例进行分析； 具备运用理论知识进行投资核算的基本技能。 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 为了集中反映企业交易性金融资产的现有价值，应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。 二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产取得 　　企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”账户，按发生的交易费用，借记“投资收益” 账户，按已宣告但尚未发放的现金股利或已到期尚未支付的利息，借记“应收股利”或“应收利息”账户，按照实际支付的金额贷记“银行存款”等账户。 （二）交易性金融资产持有期间收到的股利、利息 　　在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记“投资收益”。实际收到股利或债券利息时，借记“银行存款”、“其他货币资金”账户，贷记“应收股利”或“应收利息”账户。 （三）交易性金融资产的期末计价 　　资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值