《税法》（第六版）电子教案.ppt

* 第一节 房产税法 （二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。所拥有的房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 * 第五节 企业所得税法规定的税收优惠 四、加计扣除支出、减计收入 1.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 2.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 所谓减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 * 第五节 企业所得税法规定的税收优惠 四、加计扣除支出、减计收入 1.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 2.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 所谓减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 * 第五节 企业所得税法规定的税收优惠 五、抵扣应纳税所得额 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 * 第五节 企业所得税法规定的税收优惠 六、缩短折旧年限或加速固定资产折旧 根据有关规定，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%； ?双倍余额递减法 ?年数总和法 * 第五节 企业所得税法规定的税收优惠 七、税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 八、专项优惠政策 九、过渡性税收优惠 * 第六节 企业所得税法规定的纳税管理 一、企业所得税的纳税时间 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 * 第六节 企业所得税法规定的纳税管理 二、企业所得税的纳税地点 1.企业所得税的纳税地点 2.汇总纳税 三、企业所得税的纳税期限 * 第七节 企业所得税特别纳税调整制度 一、独立交易原则 1.关联方 2.独立交易原则 3.税务机关调整应纳税所得额的合理方法及调整期限 4.成本分摊协议 * 第七节 企业所得税特别纳税调整制度 二、预约定价安排 三、核定应纳税所得额 四、防范避税地避税 五、防范资本弱化 六、一般反避税条款 七、补征税款加收利息 * 第八节 企业所得税的申报与缴纳制度 一、源泉扣缴的情形 非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其应纳的所得额，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应纳的所得额，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 * 第八节 企业所得税的申报与缴纳制度 二、未扣缴应扣缴税款的处理 三、扣缴税款的解缴 * 问题与思考 一、思考题 1.居民纳税人的判断标准如何界定? 2.如何区别不征税收入和免税收入? 3.如何理解一般反避税条款的性质和作用? 4.预约定价安排有哪些主要的作用? 5.如何理解企业所得税法中的汇总纳税制度? * 问题与思考 二、练习题 1.关于企业