《企业内部控制审计指引》之实施审计工作(同程社区整理).docVIP

For personal use only in study and research; not forcommercial use 《企业内部控制审计指引》之实施审计工作 《企业内部控制审计指引》之实施审计工作 （一）自上而下的方法 审计指引第十条规定， 注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。 自上而下的方法 是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。 自上而下的方法按照下列思路展开： i•从财务报表层次初步了解内部控制整体风险； 2•识别企业层面控制； 3•识别重要账户、列报及其相关认定； 4•了解错报的可能来源； 5•选择拟测试的控制。 在财务报告内控审计中， 自上而下的方法始于财务报表层次， 以注册会计师对财务报告内部 控制整体风险的了解开始。 然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上， 并将工作 逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定。这种方法引导注册会计师将注意力放在显示有可 能导致财务报表及相关列报发生重大错报的账户、 列报及认定上。之后，注册会计师验证其 了解到的业务流程中存在的风险， 并就已评估的每个相关认定的错报风险， 选择足以应对这 些风险的业务层面控制进行测试。 在非财务报告内控审计中， 自上而下的方法始于企业层面 控制，并将审计测试工作逐步下移到业务层面控制。 自上而下的方法描述了注册会计师在识别风险以及拟测试的控制时的连续思维过程，