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内部控制（COSO）讲解 主讲人:杨兴文 2006年11月 昆明 内容介绍  一、内部控制的发展过程介绍  二、内部控制整体框架的要素介绍  三、内部控制的风险管理阶段 第一部分 内部控制发展过程 一、内部控制牵制制度阶段 起源于上世纪40年代 实物牵制 机械牵制 机制牵制 账簿牵制 二、内部控制两要素阶段 1、1958年，首次将内部控制划分为两要素阶段： 内部会计控制 内部管理控制 2、上世纪70年代，由于管理舞弊的产生，股东和 其他投资者要求建立完善的制度规范的管理舞弊行 为。 3、上世纪八十年代的艾迪、安达案促使内控的进 一步健全成为必然。 三、内部控制三要素阶段 1、1985年美国成立了“Treadway”委员会－反财务 报告欺诈委员会，专门成立了COSO委员会，研究 内部控制。 2、1988年，首次将内部控制确定为三要素： 控制环境 会计系统 控制程序 四、内部控制整体框架阶段 控制环境 内部控制五要素 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 特点：  控制应当与企业的管理过程相结合  更强调对人的控制  更强调软控制  更强调风险的评估  揉合了管理的因素  明确了目标和分类  强调内部控制的合理保证 第二部分 内部控制的内涵和要素  COSO内部控制框架  内部控制的定义 —指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效