瑞华科目审计具体要求.pdfVIP

2021 年度财务报表审计 实质性程序关注重点提示 一 、报表及会计科目审计工作底稿总体要求 执行分析性程序、函证、盘点、复核、检查等程序贯穿于整个审计过程 : 1、本年报表审计前，首先要取得上年度审计报告，将年初数与上年审计报告进展核 对。按照独立审计准那么规定实施审核程序，关注期初数审计，特别是上年重点工程、 重点科目，底稿中应有期初数审核记录。 2、实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表。 底稿中要有相关情况审计说明： 〔1〕执行程序； 〔2 〕获取合同、函证等证明资料情 况； 〔3 〕证明资料和财务资料核对是否相符； 〔4〕审计抽查情况，抽查中是否发现异常； 〔5 〕对抽查凭证后附复印件要写明索取事由，是否有异常； 〔6 〕审计结论及审计调整原 因，对增减变动超过 20%报表工程要在科目审计底稿进展小结， 各科目均要有审计人员小 结性文字：简明额要描述审计轨迹、取得审计证据，存在问题及其处理方式，审计结论 〔意见〕； 3、提请大家注意，在审计抽查凭证中，应对各科目当年发生额进展分析，对企业日 常账务处理、异常、大额等分别抽取一定凭证进展检查，抽查表所列示抽取凭证一定是 检查过凭证，宁可少抽取凭证，但不得只是根据账面列示抄录而不进展实际凭证检查， 使审计过程流于形式。 4、科目审计开场前，应根据报表分析性测试结果，对各科目进展风险判断，确定重 点审计范围，有方案、有重点开展工作，争取在最短时间内把握审计重点，将审计风险 降低到可承受水平。 5、各科目审计前均需首先核对明细账与总账余额是否相符， 与明细表、科目余额表、 会计报表附注是否相符 ( 集团内单位还需进展与久其附注核对工作 ) 。 6、涉及实物性资产，在取得被审计单位盘点表〔已要求企业必须进展盘点，并有相 关人员签字〕根底上必须进展抽盘，包括现金、应收票据、存货、固定资产等，并在抽 盘表上要求企业负责人员、审计人员签字。 7、函证： 〔1〕银行存款、借款须取得函证，并取得企业贷款卡证明〔是否存在抵押、担保、 账外贷款等事项〕 ； 〔2 〕往来函证问题 对往来中应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、应付账款、应付票据、预 收账款其他应付款等均需要进展函证。对于回函不符，要求企业对不符金额按业务内容 逐项分解并说明原因，审计人员应根据金额大小及不符原因决定是否进展审计调整。 二 具体会计科目审计工作底稿重点要求 各科目审计程序及要求在实质性底稿中程序表中都有描述，审计人员可以按要求执 行。下面对各科目需要关注事项予以提示。 1、现金 严格按照该科目审计程序表规定程序实施审计工作，并重点关注以下审计内容： 〔1〕现金监盘 A、必须采用突击盘点方式，最好在企业刚上班时间。在进展现金盘点过程中，应注 意观察是否存在其他地方存放现金情况。 B、在审计人员监视下由被审计单位相关人员盘点，获得由审计人员和被审计单位财 务主管、出纳签字现金盘点表。 C、如盘点金额与账面金额存在差额，须对差异作出处理意见并由企业确认。 〔2 〕会计凭证抽查 根据控制性测试结果，抽查大额、异常现金收支原始凭证内容是否完整，有无授权 批准，并核对相关账户进账。 2、银行存款 审计银行账户重点有两点，一是相关票据审计，包括现金支票、专账支票、汇票、 信用证。重点检查是付给谁，与开具收据或发票单位是否相符，有无张冠李戴、弄虚作 假现象。二是银行存款账户和银行对账单要逐笔核对，重点检查银行支出款项是否不记 入本人单位或虚列账，查明其是否有挪用、贪污公款情况。 〔1〕函证： A、要求所有银行存款账户均必须函证，包括账户余额为零银行存款账户。 B、将银行函证结果与银行存款明细账进展核对。对存在差异应查明原因，提出处理 意见，并记录处理结果。 〔2 〕取得银行对账单，抽取个别月份与银行日记账进展核对，检查是否存在不入账 银行收支款项。当年新