律师事务所个税汇算事项.ppt

律师事务所个税汇算事项;主要政策依据：;个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得。;律所的收入： 根据《国家税务总局关于律师事务所办案费收入征收营业税问题的批复》（国税函发［1995］479号）规定：“对律师事务所在办案过程中向委托人收取的一切费用，包括办案费等，无论其收费的名称如何，也不论财务会计如何核算，均应并入营业额中计算应纳税额。” ;二、应纳税所得额特定调整事项 ;新规定 在省政府批复前，暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 （2013年11月1日起执行） ;差旅费津贴;姓名 职务;3、广告费 、业务宣传费用 ;4、业务招待费支出 ;5、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投 资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一 起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的 生活费用，不允许在税前扣除。 ;6、 企业计提的各种准备金不得扣除 律师所向司法局缴纳的行业会费可以据实扣除； ;7、采取分成的出资律师;8、律所计提的执业风险金和事业发展金可以在计提年度税前扣除，但在以后年度转出用于个人分配时，应并入分配年度计征个人所得税。鉴于律所计提的社会保障金以及培训基金与上述允许扣除的社保和职工教育费性质重复，因此律所社会保障金以及培训基金不允许在计提年度税前扣除，其他计提的准备金也不允许扣除。 ;9、亏损弥补;10、个人可扣除费用; 上述费用不受税法规定的有关费用扣除比例限制。律师事务所应凭经当事律师签字确认的相关证据按人归集费用金额，在计算当事律师应纳税所得额前扣除，未经签字确认或当事律师已按照35%计算办案费用的，不得再按本标准计算扣除。 ; 律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可在计算当事律师个人所得税应纳税所得额前扣除??不得作为律师所费用进行扣除。 ; 年终汇算清缴应纳税款=【（会计利润-年终税前调整扣除额（例如财产损失，弥补亏损等）+年终税前调整增加额（已会计列支出但税法不允许扣除，但不包括出资律师工资））× 个人分配比例+个人从律所领取的工资+办案净收入-个人可扣除费用-年度费用扣除标准】 ×税率-速算扣除数-年度已预缴税款;三、问答;2、律师事务所年度中间合伙人发生变更，其变更的合伙人年度实际分配的利润金额直接作为年度经营所得套用税率计算年度应纳税款，还是以变更合伙人年度实际分配的利润金额按当年累计经营月份换算为全年所得，计算税款后，再换算为变更合伙人的当年累计经营月份的年度应纳税款？;3、兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金所得如何 计算缴纳个人所得税？;4、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，由谁代扣代缴个人所得税？;5、一律师所在2013年1月到9月有3位出资律师，10月离开一位，11月又新增一位，现要咨询：1、在1月到12月都存在的这位出资律师所占的利润分配比例根据出资律师总人数有调整为60%、80%、60%，那在做年度申报时，利润分配比例如何填写？是否要分段申报？在10月离开和11月新增的出资律师在年度申报时，利润如何分配？;谢谢大家！