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第八章 内部控制设计——业务循环控制;本章要点;第一节 业务循环内部控制设计概述;2.步骤： 首先，了解各业务循环的内容和特点； 其次，根据各业务循环的特点，确定控制目标； 第三，分析常见的业务弊端，评估实现目标的风险； 第四，根据内部控制目标和风险评估的结果，确定控制点和控制措施； 最后，对内部控制系统进行试运行，对其进行完善和改进。;第二节 货币资金;二、货币资金业务的内部控制设计 （一）岗位分工控制 比如：现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员、记账人员分离 （二）授权审批控制 货币资金支付业务环节有申请、审批、复核、办理几个环节。 四点基本要求（P227） （三）现金控制 应在审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、盘点八个环节设计控制措施;1.审批：业务经办部门负责人进行 2.审核：会计主管或其指定人负责 3.收付：出纳员办理 4.复核：稽核人员或其他非记账人员负责 5.记账：出纳登记日记账或备查簿；分管会计人员登记对应账户明细账；总账会计登记总账 6.核对：稽核人员或其他非记账人员负责 7.清点：出纳做 8.盘点：清查小组负责;1、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。 2、市场销售中最重要的字就是“问”。 3、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。 4、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。 5、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。**** 6、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。***** 7、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。*** 8、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。**** ;（四）银行存款控制 涉及到审批、审核、结算、复核、记账和对账六个环节 1.审批：业务部门或主管部门审批 2.审核：会计主管或其指定人负责 3.结算：出纳办理 4.复核：稽核人员 5.记账：出纳登记日记账??分管会计人员登记对应账户明细账；总账会计登记总账 6.对账：出纳和相关会计人员在稽核或会计主管的监督下，核对总账与明细账、核对日记账与对账单;（五）票据和印章控制 票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的控制措施； 作废票据的处理； 票据备查簿、领用簿等的登记； 银行预留印鉴的管理； 各种签章手续的控制。 ;案例分析 A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。 试分析A公司在内控方面存在的缺陷。; 分析：A公司在内控方面存在的缺陷主要有： （1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。 （2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。;第三节 采购与付款;二、采购与付款业务的控制流程;三、采购与付款业务的内部控制设计 （一）岗位分工控制 （二）授权批准控制 （三）请购与审批控制 （四）采购与验收控制1.采购控制：采购数量控制、采购时间控制、方式确定、供应厂商选择、订单控制 2.验收控制：审核凭证、检查数量、检验质量 （五）付款控制;案例分析 A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？;分析：A公司内部控制存在以下缺陷： 1.采购前未执行请购程序； 2.采购未经授权； 3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算； 4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。;第四节 销售与收款;二、销售与收款业务的控制流程 ;三、销售与收款业务的内部控制设计 （一）岗位分工控制 （二）授权批准控制 （三）销售与发货控制 （四）收款控制 ;案例分析： 已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下： 1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批