财务管理学全书教学课件电子教案.ppt

第八章 财务控制及流动资金管理 第一节 财务控制概述 第二节 现金管理 第三节 应收账款管理 第四节 存货管理 第一节 财务控制概述 一、概念 二、财务控制方式 三、财务控制要点 一、财务控制概念 财务控制是根据规章、财务计划对公司日常财务活动进行指导、督促和约束，确保财务计划全面完成的一种管理活动。 二、财务控制方式 （一）政策制度控制 政策制度控制指按照国家和企业颁发制定的法令、条例、制度、办法等进行控制。 依据： 一是国家的法律、政策、制度，企业的经济活动或资金运动，是受国家法令和财经制度制约的； 二是企业内部财务管理基本制度。如： 财产物资、现金收支的管理及清查盘点制度； 岗位责任制 财务管理基本业务程序制度 现金管理的内容 按照现行制度，国家有关部门对企业使用现金的规定包括： 1. 现金的使用范围。 2. 库存现金限额。 3. 不得坐支现金。 4. 不得出租、出借银行账户。 5. 不得签发空头支票和远期支票。 6. 不得套用银行信用。 7. 不得保存账外公款，包括不得将公款以个人名义存入银行和保存账外现钞等各种形式的账外公款。 二、财务控制方式 （二）实物控制 实物控制是指为保护各种实物的安全和完整、防止舞弊行为所进行的控制。 实物控制的主要内容： 实物的限制接近。一般地说，以下三项实物需要限制接近：现金、存货、账单与账册 实物的保护。 实物的清查。 二、财务控制方式 （三）责任制度 责任制度是以明确责任、检查和考核责任发行情况为主要内容的。 责任制度的具体形式主要有部门责任制和岗位责任制。 部门责任制是按照企业各部门各自具备的职能来明确责任、考核责任的制度。 岗位责任制是企业在合理分工的基础上设置一个工作岗位，进而按照岗位（而不是按照人）明确责任、考核责任的制度。 二、财务控制方式 （四）定额标准控制 定额标准控制就是以定额为标准，对经济活动或资金运动所进行的控制。 符合定额的经济业务要给予支持，保证资金需要；超过定额的经济业务要分析超过的原因，再分别处理。 二、财务控制方式 （五）授权控制 授权控制是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。 方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。 原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任，但对授权之外的行为不予认可。 授权控制分一般授权和特别授权。 二、财务控制方式 （六）预算控制 预算控制是一种控制机制，而企业管理的重要问题是如何加强对企业各管理层次、各单位的控制，以保证预算目标与战略的实现，作为一种控制机制，预算控制将预算主体和预算单位的行为调合为“自我约束”与“自我激励”这一层面上，也就是说，预算作为一根“标杆”，使所有预算执行主体都道自己的目标是什么，现在做得如何，以及如何努力地去完成预算，预算完成与否是如何与其自身收益挂钩的，等等，从而起到一种自我约束与自我激励相对等的作用。同时，对于财务预算主体，也有了明确的依据来考核执行主体，从而控制企业管理的运行过程，并保证结果的实现。 从这一层面，财务预算对于企业总部而言，既是对执行主体的行为过程控制，同时也是对其行为结果控制的一种机制。 二、财务控制方式 （七）异常控制与重点控制 异常控制就是在管理过程中一般不注意常态状况，而把注意力集中在异常现象上，尽可能早地发现异常，分析异常现象产生的原因，从而把不利于公司的异常情况消灭在萌芽状态，把有利于公司的异常现象及时发现并加以推广。 重点控制是在内部管理中，还必须抓住几个关键领域实施重点控制。 三、财务控制要点 现金控制 信用控制 存货控制 第二节 现金管理 一、现金的特点： （1）普遍的可接受性； （2）流动性最强的资产； （3）有价证券是现金的替代品。 二、现金的内容：库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票，以及作为现金替代品的有价证券。 三、现金管理的目标 （一）持有现金管理的动机 支付动机 目的：满足日常业务的现金支付； 原因：收入与支出不同步 预防动机 目的：用于发生意外时支付； 原因：意外原因 企业为应付紧急情况所持有的现金余额主要取决于三方面： 一是企业愿意承担风险的程度； 二是企业临时举债能力的强弱； 三是企业对现金流量预测的可靠程度。 投机动机 目的：用于不寻常的购买机会； 原因：获取较高收益 其持有量大小往往与企业在金融市场的投资机会及企业对待风险的态度有关。 三、现金管理的目标 （二）现金短缺成本的内容 丧失购买机会； 造成信用损失； 得不到折扣好处。 三、现金管理的目标 在资产的流动性和盈利能力之间作出抉择，以获取最大的长期利润，保证企业具有良好的支付能力。 四、现金控制的内容 （