会计师事务所档案管理问题及策略.docxVIP

编号：时间： 编号： 时间：2021年X月X日 书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第1页共7页 第 第 PAGE #页共7页 会计师事务所档案管理问题及策 略 摘要：随着我国证券市场的快速发展以及企业经营的规模化和复杂化， 会计师事务所的业务范围不断拓展，与此同时所面临的职业责任风险也不断加大。 而业务档案作为注册会计师执业全过程的记录者，同时乂是注册会计师是否保持 其应有执业道德的见证者，对其防范风险、应对诉讼、维护自身合法权益都是至 关重要的。近几年虽然我国的档案管理水平有所进步，但是还存在一定的不足， 本文首先介绍了会计师事务所在执业过程中面临的主要风险并举例说明；其次对 会计师事务所档案管理目前存在的问题进行了分析，并针对这些问题提出了改善 对策，并提出了对业务档案进行信息化的管理模式，以期对行业档案管理有所帮 助，促进行业档案管理向现代化、规范化方向发展。 关键词：会计师事务所;档案管理;问题;对策 合伙制逐渐成为会计师事务所的主体形式，注册会计师的职业风险加 速显现。会计师事务所业务档案是记录注册会计师执业的整个过程，是注册会计 师在执业过程中形成的工作底稿和获取的资料，同时业务档案也是会计师事务所 面对法律诉讼免责的最直接有效证据，然而由于各方面原因，目前大多数会计师 事务所业务档案管理还存在诸多问题亟需改善。 1会计师事务所面临的主要风险 近年来，会计师事务所成为被告陷入诉讼案件更是有增无减。其中审 计业务和验资业务都有可能会给会计师事务所带来诉讼风险。比如说某企业想骗 取银行贷款，这时银行通常会要求贷款人提供资信报告，会计师事务所等中介机 构往往成为出具审计报告的提供者。贷款，自然需要有很好的业绩才行，业绩越 好，授信也就越多。为了得到一份优质的资信报告，企业就会利用较高的审计费 诱惑会计师事务所出具虚假的审计报告。我国国度最大的优点在于哪里有需求， 哪里就有服务，好的、坏的均如此。等到贷款到期，企业无力偿还，银行就会将 企业和会计师事务一并告上法庭，要求其承担民事赔偿责任，比如山东万宝集团 案，日照某会计师事务所因此作为第二被告要求承担民事赔偿责任。除了骗取银 行贷款外，还可能会为了诱导投资者购买股票出具不实审计报告，结果因股票暴 跌而被股民索赔，为其承担审计业务的会计师事务所除了要承担民事赔偿责任外 还会被证监会处以高额的罚款。比如早期的山登事件，安永会计师事务所因综合 利用舞弊伎俩，编造虚假会计信息，给山登公司股东造成严重损失，最终向其支 付高额赔款，损失极其惨重；再比如近期的佳电股份、康美药业等。验资业务的 风险也是不可忽视的，有一些不轨之徒为了骗取钱财，通过成立虚假公司，进行 虚假交易。在进行公司注册时，实收资本通过联营企业拆借，然而拆借来的商品 并没有实际进入企业,采取无本经营，然后再找一家会计师事务所出具验资报告, 并给予较高的验资费用。一旦皮包公司诈骗成功，被骗者找不到对方，就会将出 具验资报告的会计师事务所告上法庭要求其承担民事赔偿责任，这种案例时有发 生。比如20世纪90年代的四川德阳验资案，四川德阳会计师事务所就被作为第 二被告要求承担民事赔偿责任，最终，德阳市中级人民法院判决德阳会计师事务 所赔偿原告4.6万元。注册会计师在职业活动中获知的涉密信息负有保密义务, 比如说被审计单位的客户名单、货源情报、产销策略、生产配方、工艺流程、设 计图纸以及管理模式等，在会计师事务所工作的注册会计师没有取得被审计单位 同意的情况下不得泄露客户的涉密信息，一旦涉密信息被泄露或者被利用，就会 给被审计单位造成严重的损失，再找出泄露源头后，被审计单位就会向会计师事 务所进行索赔。由此可见，当财务舞弊事件被发现时，会计师事务所必然会被牵 涉其中，影响其发展前景。会计师事务所多数不能免责的主要原因是关键审计程 序执行不到位，没有获取足够的证据支持其审计或验资结论。因此，事务所务必 要做到关键审计程序执行到位，保持应有的职业谨慎和良好的职业操守。其中， 需要特别关注的审计程序至少包括以下几项：函证、监盘、货币资金检查、小心 预付账款和在建工程陷阱、关注主要资产减值迹象、关注担保诉讼等或有负债情 况、关注收入如何确认等。当审计项目结束后将审计资料完整、有序地进行整理 归档，一旦发生风险，如果业务档案中记载的关键审计程序执行到位，并获取了 足够的资料验证审计结论，在诉论过程中就会为会计师事务所减轻责任。 2会计师事务所档案管理中存在的问题 我国自第一家会计师事务所成立到现在将近40年时间，会计师事务所 业务日益复杂，档案管理制度日益进步，但是还存在着一些不足，主要体现在以 下几个方面。2.1对于档案管理不够重视，投入不足。注册会计师在职业活动中， 往往更注重经济效益，对耗时耗力的档案管理不够重视，比如一些规模