出口退税会计处理参照.pdfVIP

对于他人提出的会计分录的说法 ,请参考 (是某会计网校老师整理的内容 ): 生产企业出口退免税的完整会计分录 免抵退税的账务处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行 免、“ 抵、退 ”税管理办法。 税法上，对 免、抵、退“ ”税办法有三步处理公式： 一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－ （当期进项税额－当期免抵退 不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额； 二是，免抵退税额＝出口货物离岸价 ×外汇人民币牌价 ×出口货物退税率； 三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 会计上，实行 免、抵、退“ ”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即 没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下： 借：应交税金 ——— 应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金 ——— 未交增值税 借：应交税金 ——— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金 ——— 应交增值税（出口退税） 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会 计分录；当留抵税额大于 免、抵、退“ ”税额时，可全部退税，免抵税额为 0 。此 时，账务处理如下： 借：应收补贴款 贷：应交税金 ——— 应交增值税（出口退税） 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会 计分录；当留抵税额小于 免、抵、退“ ”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额 ＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金 ——— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金 ——— 应交增值税（出口退税） 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出 免抵税额“ ”，会计处理上 将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业， 对自产货物经营出口销售及国内销售。 该企业 2005 年 1 月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额 85 万元，内销产 品取得销售额 300 万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币 2400 万元。假 设上期留抵税款 5 万元，增值税税率 17% ，退税率 15% ，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金 ——— 应交增值税（进项税额） 850000 贷：银行存款 5850000 2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为： 借：应收账款 贷：主营业务收入 3. 产品内销时，分录为： 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税金 ——— 应交增值税（销项税额） 510000 4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当 期出口货物离岸价 ×人民币外汇牌价 ×（征税率－退税率）＝2400×（17% －15% ） ＝48 万元。 借：主营业务成本 480000 贷：应交税金 ——— 应交增值税（进项税额转出） 480000 5. 计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项 税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝ 51 － （85 ＋5 －48 ）＝9 万元。 借：应交税金 ——— 应交增值税（转出未交增值税） 90000 贷：应交