成本报表和成本分析.pptVIP

（五）期间费用明细表的编制 上年实际数 根据上年度本表的“本年实际数”栏相应数字填列 本年计划数 根据本年度各项费用预算填列 本年实际数 根据本年度“管理费用明细账”、“财务费用明细账”和“销售费用明细账”中各项费用的累计数填列 是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。 你现在学习的是第22页，课件共73页 （六）责任成本报表 1. 责任成本报表的含义　　 责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以反映和考核责任成本预算执行情况的报表。 你现在学习的是第23页，课件共73页 2. 责任成本报表的结构 责任成本报表的内容通常按各成本中心的可控制成本列示其预算数、预算调整数、实际数、业务量差异和各种差异。 你现在学习的是第24页，课件共73页 3. 责任成本报表的编制方法 (1) ①栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列； (2) ②栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列 (3) ③和⑤栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。 你现在学习的是第25页，课件共73页 (七) 质量成本表 1.质量成本表的含义和内容 质量成本表是根据企业质量管理的需要，按照质量成本项目计算企业实际发生的质量成本，用以反映、分析和考核一定时期内质量成本预算执行情况的内部成本报表，反映的内容包括：故障成本、鉴定成本和预防成本。 你现在学习的是第26页，课件共73页 2.质量成本表的编制方法--表6.10 　 (1) 表中质量成本的实际数一般来源于原始记录和原始凭证。如废品通知单、返修单、检验工时报告单、质量事故减产损失计算表及各种台账的统计数等。质量管理各网点的核算人员，应负责收集原始资料，进行登记、汇总，并据以编制质量成本表。 　　(2)表中质量成本的预算控制数，应根据计划年度企业制订的质量成本预算控制数逐项填列。 (3)表中的差异数应根据质量成本实际数与预算控制数逐项计算填列。差异栏中用金额表示的差异应等于实际数减去预算控制数，用百分比表示的差异应等于差异额除以预算控制数。 你现在学习的是第27页，课件共73页 第二节 成本分析 成本分析（cost analysis），是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。。 你现在学习的是第28页，课件共73页 一、成本分析的作用 在经济活动开展之前，通过成本预测分析，可以选择达到最佳经济效益的成本水平，确定目标成本，为编制成本预算提供可靠依据。 在经济活动过程中，通过成本控制分析，可以及时发现实际成本支出脱离目标成本的差异（尤其是不利差异）及原因，进而采取相应的措施，保证目标成本的实现。 在经济活动完成之后，通过实际成本分析，可以评价成本计划的执行结果，考核业绩，总结经验教训，指导未来。 你现在学习的是第29页，课件共73页 二、成本分析的内容 （1）全部商品产品成本计划完成情况分析。 （2）可比产品（主要产品）成本计划完成情况分析。 （3）主要产品单位成本分析。 （4）期间费用预算执行情况分析。 （5）主要技术经济指标对产品成本影响分析。 （6）责任成本分析。 （7）质量成本分析。 你现在学习的是第30页，课件共73页 三、成本分析的一般程序及原则 （一）成本分析的一般程序 制定成本计划，确定成本分析目标 收集成本信息，整理成本资料 降低 发现成本管理问题，分析成本变动原因 作出综合评价，提出改进建议 你现在学习的是第31页，课件共73页 （二）成本分析的原则 1．遵纪守法，实事求是 2．全面分析和重点分析相结合 3．辩证统一 你现在学习的是第32页，课件共73页 四、成本分析的基本方法 01 对比分析法 02 因素分析法 你现在学习的是第33页，课件共73页 (1)分析期实际数据与计划(预算)数据对比 ①实际脱离计划的差异额 （一）对比分析法 实际较计划增减的数额＝分析期指标的实际数据－分析期指标的计划数据 ②实际脱离计划的差异率 实际较计划增减%=分析期指标的实际数据－分析期指标的计划数据×100％ 分析期指标的计划数据 你现在学习的是第34页，课件共73页 (2)分析期实际数据与前期实际数据对比 ?可比产品实际成本降低额＝可比产品实际产量按上年平均单位成本计算的总成本－可比产品实际总成本 ?可比产品实际成本降低率＝可比产品实际成本降低额÷可比产品实际产