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高级财务会计 Advanced Financial Accounting;主讲教师：李桂荣 教授1988-1992，河北财经学院审计学专业，本科，经济学学士；1996-1999，天津财经学院会计学专业，管理学硕士；2002-2006，西安交通大学管理学院，管理学博士。2007年晋升教授，现为河北经贸大学会计学院副院长，会计学专业硕士生导师，注册会计师。河北省重点学科会计学科财务会计方向学术带头人。河北省精品课程《中级财务会计》负责人。全国财务总监（CFO）资格认证培训专家；理财规划师资格认证培训专家；河北省财政厅会计处会计咨询专家。 ;本门课程的主要内容和地位;学习要求与学习方法; 参考书目;;目录索引;出台 背景;第一节 所得税会计概述;所得税会计的基本理论; 二、所得税的处理方法： 纳税影响会计法还是应付税款法？ 所得税会计是研究如何处理按照企业会计准则计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。 应付税款法 所得税的会计处理 纳税影响会计法;收入总额－准予扣除项目的金额=本期应纳税所得额会计利润±会计与税法的差异=本期应纳税所得额本期应纳税所得额×适用税率=本期应交所得税 =本期所得税费用时间性差异、永久性差异均只在计算应纳税所得额时调整，不单独核算。;应付税款法;纳税影响会计法;递延法和债务法:评价; 又分为利润表基础和资产负债表基础。二者的差异在于分析差异的着眼点（会计要素）不同。;所得税会计处理方法的历史演进; 资产负债表债务法是以资产/负债观为收益确定理论，即基于资产和负债的变动来计量收益，当资产的价值增加或是负债的价值减少时会产生收益。在资产负债表日，要逐项确认资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，并将这些差异的未来纳税影响分为应纳税或可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税负债或资产。 资产、??债的账面价值： 资产、负债在资产负债表中列报的金额。 ; ;计税基础的概念; 暂时性差异 暂时性差异，是指资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额。资产或负债的账面价值依据会计准则确认，其计税基础依据税法确认。 暂时性差异强调差异的内容，反映的是某个时点上的差异。  暂时性差异范围比时间性差异广。也就是说，时间性差异一定是暂时性差异，但暂时性差异不一定是时间性差异。 ; 暂时性差异的分类 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 　　可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 ;暂时性差异与递延所得税; 可以将会计利润与应税收益（应纳税所得额）之间的差异分为以下三种情况（注意这种分类并不严密，只是便于操作）： 永久性差异——只影响本期应纳税所得额和所得税费用 不会形成递延所得税 暂时性差异（时间性差异）——账面价值与计税基础不同， 一般不仅影响本期应纳税所得额，还形成递延所得税 视同暂时性差异——其他并非因资产、负债的账面价值与计税基础不同引起的视同暂时性差异处理的项目，如可结转以后年度的亏损，以及可结转以后年度的扣除项目。 一般不仅影响本期应纳税所得额，还形成递延所得税。;所得税会计的一般程序 1、按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 2、以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额（期末余额），并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或